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建设项目审计现场详细记录指南

在建设项目审计实践中，现场审计是获取第一手资料、发现问题线索、形成审计结论的关键环节。而现场详细记录，则是这一环节的“生命线”，它不仅是审计证据的直接载体，也是审计工作质量的集中体现，更是后续审计报告编制、问题定性、责任界定以及应对潜在争议的重要依据。本指南旨在结合一线审计经验，阐述建设项目审计现场详细记录的核心要点、方法与注意事项，以期为审计同仁提供具有操作性的参考。

一、现场记录的基本原则：奠定专业基础

现场记录并非简单的“流水账”，其质量直接关系到审计工作的成败。在着手记录前，审计人员必须深刻理解并严格遵循以下基本原则：

1.客观性与真实性原则：这是审计记录的灵魂。记录必须基于现场观察、询问、查阅的实际情况，如实反映，不偏不倚，严禁主观臆断、猜测或添加个人情感色彩。对发现的疑点和问题，要客观描述现象，而非直接下结论。

2.全面性与细致性原则：应围绕审计目标，对与审计事项相关的重要节点、关键环节、数据信息、人员表述等进行全面捕捉。细节往往决定成败，尤其对于隐蔽工程、变更签证、材料品牌规格等易产生争议的地方，更要细致入微，不放过任何蛛丝马迹。

3.准确性与规范性原则：用词精准，数据无误，时间、地点、人物、事件等要素清晰明确。记录应采用规范的专业术语，字迹（或电子记录）清晰可辨，条理清楚。对于关键数据，务必进行核对，确保来源可靠、计算准确。

4.及时性与连续性原则：现场记录应在审计事项发生的当时或随后立即进行，避免因时间推移导致记忆模糊或信息遗漏。对于持续进行的审计活动，记录应保持连续性，完整反映审计过程的演进。

5.相关性与重点突出原则：记录应与审计目标紧密相关，聚焦于可能影响项目造价、质量、进度、安全及合规性的关键信息。避免记录与审计无关的冗余信息，确保记录的效率和价值。

二、现场记录的核心内容与方法：聚焦关键环节

建设项目审计现场情况复杂多样，记录内容需根据项目类型、审计阶段及具体审计目标进行调整。但万变不离其宗，以下核心内容是现场记录不可或缺的组成部分：

（一）现场勘查情况记录

这是建设项目审计区别于其他类型审计的显著特征。

*工程实体状况：详细记录工程形象进度是否与报告或计划一致；各分部分项工程的施工工艺、技术标准是否符合设计及规范要求；工程质量是否存在表观缺陷（如裂缝、渗漏、平整度差等）；使用的主要材料、设备的品牌、规格、型号是否与合同、设计相符，是否有合格证、检验报告等。

*记录方法：除文字描述外，应大量运用图表、照片、视频等可视化手段。照片和视频需清晰，并注明拍摄时间、地点、方位、事由。对关键部位、疑点部位应进行多角度拍摄。可绘制简易草图辅助说明，如发现的问题位置、尺寸等。

*现场管理与安全文明施工：记录项目现场的组织管理情况，施工人员的精神面貌，材料堆放是否有序，机械设备是否完好，安全防护措施是否到位，是否存在安全隐患，环境保护措施是否落实等。

*周边环境与外部条件：如项目对周边道路、管线、建筑物的影响，以及周边环境对项目施工的制约等，这些有时可能成为工期延误或费用索赔的理由，需客观记录。

（二）访谈与询问记录

与项目各方（建设单位、施工单位、监理单位、设计单位等相关人员）的沟通是获取信息的重要途径。

*记录要点：明确访谈对象的姓名、职务、所属单位；记录访谈的时间、地点、参与人员；清晰、准确地记录被访谈人的陈述内容，特别是关于关键问题、争议事项、原因解释、承诺保证等方面的表述。对于重要或敏感信息，应尽可能记录原话或核心意思，并请被访谈人签字确认（如形成正式访谈纪要）。

*记录方法：提前准备访谈提纲，避免遗漏。记录时应抓住重点，快速准确。可采用录音辅助（需事先征得对方同意），但不能替代即时记录，事后需根据录音整理完善。对访谈中发现的疑点或矛盾之处，应及时追问并记录。

（三）查阅资料情况记录

现场查阅的资料种类繁多，包括但不限于合同、图纸、变更洽商、签证单、验收记录、施工日志、监理月报、材料设备报审资料、财务支付凭证等。

*记录要点：记录所查阅资料的名称、编号、版本、日期、页数等基本信息；记录资料中与审计目标相关的关键条款、数据、事实描述；记录资料之间的一致性与矛盾之处；记录资料的完整性与合规性情况；记录查阅过程中发现的疑点、问题线索以及需要进一步核实的事项。

*记录方法：对重要资料可进行复印、扫描或拍照留存，并注明来源。对发现的问题页面，应标记页码并简要摘录。对于资料缺失或提供不及时的情况，也应记录在案。

（四）数据核对与计算记录

涉及工程量复核、费用测算等定量审计工作时，记录尤为重要。

*记录要点：记录核对的依据（如图纸尺寸、规范要求、合同约定）；记录计算的过程、采用的公式、参数；记录核对的结果（如差异金额