2025年房地产经纪人房地产代建业务税收处理专题试卷及解析.pdf

2025年房地产经纪人房地产代建业务税收处理专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人房地产代建业务税收处理专题试卷及

解析

2025年房地产经纪人房地产代建业务税收处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在房地产代建业务中，代建方为委托方提供建设管理服务并收取管理费，该收

入在增值税上通常属于哪个税目？

A、销售不动产

B、建筑服务

C、现代服务商务辅助服务

D、现代服务鉴证咨询服务

【答案】C

【解析】正确答案是C。代建业务的核心是提供项目管理服务，而非直接销售不动

产或提供建筑劳务，因此应归类为”现代服务商务辅助服务”中的”经纪代理服务”。A选

项错误是因为代建方不拥有不动产所有权；B选项错误是因为代建方不直接从事建筑

施工；D选项错误是因为鉴证咨询服务侧重于专业评估和咨询，与代建管理服务性质不

同。知识点：增值税税目分类。易错点：容易将代建管理费与建筑服务费混淆。

2、代建业务中，委托方将土地使用权过户至代建方名下，项目建成后代建方再将

房产过户回委托方，该过程中涉及的土地增值税处理正确的是？

A、代建方缴纳土地增值税

B、委托方缴纳土地增值税

C、双方均不缴纳土地增值税

D、按差额缴纳土地增值税

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据土地增值税相关规定，土地使用权和房产的过户属于

代建行为的必要环节，不发生所有权实质性转移，因此不征收土地增值税。A、B选项

错误是因为没有发生应税行为；D选项错误是因为差额征收不适用于此情形。知识点：

土地增值税征税范围。易错点：容易将形式过户误认为应税行为。

3、代建业务的企业所得税处理中，代建方收取的管理费收入确认时点通常是？

A、合同签订时

B、项目开工时

C、服务完成时

D、收到款项时

【答案】C

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【解析】正确答案是C。根据企业所得税法，提供劳务收入应在服务完成时确认，代

建管理服务属于持续性劳务，应在项目完工或服务完成时确认收入。A、B选项过早确

认不符合权责发生制；D选项按收付实现制确认不符合税法规定。知识点：企业所得税

收入确认原则。易错点：容易混淆会计确认与税法确认时点。

4、代建业务中，代建方为委托方垫付的工程款项，在增值税处理上应如何操作？

A、作为价外费用并入销售额

B、按建筑服务差额征税

C、作为代收代付款项不征税

D、按金融服务征税

【答案】C

【解析】正确答案是C。垫付工程款属于代收代付性质，不属于代建方的收入，不

征收增值税。A选项错误是因为价外费用仅指与销售行为相关的额外收费；B选项错误

是因为差额征税不适用于代收代付款项；D选项错误是因为垫付款项不构成金融服务。

知识点：增值税征税范围界定。易错点：容易将垫付款项误认为应税收入。

5、代建业务合同中约定代建方承担部分工程风险，该约定对税收处理的影响是？

A、改变增值税税目

B、可能被认定为自营行为

C、增加土地增值税负担

D、不影响原有税收定性

【答案】B

【解析】正确答案是B。如果代建方承担工程风险，可能被税务机关认定为实质上

的自营开发行为，从而改变税收定性。A、C、D选项错误是因为风险承担主要影响业

务实质认定，而非直接改变税种或税目。知识点：业务实质与税收定性。易错点：容易

忽视合同条款对税收定性的影响。

6、代建业务中，代建方向委托方开具的增值税发票类型通常是？

A、销售不动产发票

B、建筑服务发票

C、现代服务发票

D、其他服务发票

【答案】C

【解析】正确答案是C。如第1题所述，代建管理服务属于现代服务，应开具相应

发票。A、B、D选项与业务性质不符。知识点：增值税发票开具规范。易错点：容易

混淆不同服务类型的发票开具。

7、代建业务涉及的城市维护建设税计税依据是？

A、代建管理费收入

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