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2026年虚拟现实教育软件公司成本核算与控制管理制度

第一章总则

第一条制度目的

为规范公司虚拟现实（VR）教育软件业务全流程的成本核算，精准管控成本支出，提升资源利用效率，保障公司盈利能力与可持续发展，结合VR教育软件研发、生产、销售及服务的业务特性，依据国家财务法规及公司经营管理需求，制定本制度。

第二条适用范围

本制度适用于公司所有与VR教育软件相关的成本管理活动，涵盖软件研发成本、硬件采购成本、生产制造成本、市场销售成本、客户服务成本及日常运营成本的核算与控制，涉及研发、采购、生产、销售、客服、财务等所有相关部门。

第三条管理依据

本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《企业产品成本核算制度》等法律法规制定，同时结合VR教育软件行业成本构成特点及公司内部管理要求，确保成本核算合规、准确，成本控制科学、有效。

第四条管理原则

成本核算与控制遵循“全面覆盖、精准核算、分级管控、效益优先”原则，实现成本管理贯穿业务全流程；核算时坚持权责发生制与配比原则，确保成本数据真实可靠；控制过程中明确各部门责任，将成本指标与部门绩效挂钩，以最小成本实现最大效益。

第二章成本核算管理

第五条成本核算范围

公司成本核算范围包括直接成本与间接成本。直接成本指与VR教育软件产品直接相关的支出，如研发过程中直接消耗的VR设备采购费、软件开发人员薪酬、软件授权费，生产环节的硬件原材料费、组装工时费，销售环节的客户佣金、产品运输费等；间接成本指为支撑业务开展的共同性支出，如各部门办公场地租赁费、水电费、设备折旧费、管理人员薪酬、差旅费等。

第六条成本核算方法

采用“品种法+分批法”结合的核算方法。对标准化VR教育软件产品（如通用学科VR课程软件），按“品种法”核算，以产品品种为核算对象，归集该品种产品全生命周期的成本；对定制化VR教育软件项目（如为学校定制的专属VR教学系统），按“分批法”核算，以单个项目为核算对象，单独归集该项目从研发到交付的全部成本，确保成本核算与产品或项目特性匹配。

第七条研发成本核算

研发成本按项目单独归集，包括研发人员薪酬、VR设备及软件采购费、测试认证费、专利申请费等。研发人员薪酬按实际参与项目的工时比例分摊至对应项目；研发所用设备按固定资产折旧政策计提折旧，折旧费用按设备使用工时分摊；外部技术服务费用凭服务合同及验收单直接计入对应项目成本。项目研发完成后，符合无形资产确认条件的，将研发成本转为无形资产，按预计使用年限摊销；不符合的，计入当期损益。

第八条生产与采购成本核算

硬件采购成本按采购批次核算，包括原材料采购价、运输费、装卸费、保险费等，采购部门需提供采购合同、发票、入库单等凭证，财务部门按实际采购成本入账。生产制造成本按生产批次归集，包括原材料消耗、生产人员薪酬、设备折旧费、生产场地水电费等，生产人员薪酬按生产工时分配，设备折旧费按设备实际使用时间分摊，最终计算出单个产品的生产成本。

第九条销售与服务成本核算

销售成本包括产品销售过程中发生的运输费、包装费、客户佣金、销售人员薪酬等，销售人员薪酬按销售业绩与岗位职责结合的方式分配，客户佣金凭销售合同及佣金结算单计入对应销售项目成本。服务成本包括客户培训、售后维护、技术支持等支出，服务人员薪酬按服务工时分配，外部服务外包费用凭服务合同直接计入对应服务项目成本。

第十条间接成本核算

间接成本采用“按比例分摊”方式核算，先归集至“间接成本池”，再按合理标准分摊至各产品或项目。其中，办公场地租赁费、水电费按各部门使用面积比例分摊；设备折旧费按设备使用部门及使用工时比例分摊；管理人员薪酬按各部门人数比例分摊。分摊标准每年评估一次，确保分摊方法合理、公允。

第三章成本控制管理

第十一条成本预算控制

每年年初，各部门根据年度业务计划编制成本预算，研发部门编制研发成本预算，采购部门编制采购成本预算，销售部门编制销售成本预算等。预算需细化至具体成本项目及月度支出计划，经财务部门审核合规性与合理性后，报公司管理层审批。审批通过的成本预算作为各部门成本支出的上限，月度实际支出超预算10%（含）以上的，需提交专项说明，无合理理由的，扣减对应部门绩效。

第十二条研发成本控制

研发部门在项目立项时明确成本控制目标，严格按预算执行。研发设备采购优先考虑现有设备复用或租赁，减少新设备采购；外部技术服务优先选择长期合作且性价比高的供应商，降低服务成本；研发过程中加强成本跟踪，每月对比预算与实际支出差异，及时调整研发方案，避免成本超支。单个研发项目成本超预算20%（含）以上的，需重新评估项目可行性。

第十三条采购成本控制

建立供应商准入与评估机制，优先选择资质齐全、质量可靠、价格合理的供应