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农产品税收优惠政策汇编

农业作为国民经济的基础，其健康发展直接关系到国家粮食安全与社会稳定。近年来，国家持续加大对农业产业的扶持力度，税收优惠政策作为重要的调控手段，在减轻农业生产经营负担、激发市场主体活力、促进农产品流通与加工增值等方面发挥着关键作用。本文旨在对当前适用于农产品领域的主要税收优惠政策进行系统性梳理与解读，为广大农业生产者、经营者及相关从业者提供一份实用的政策指引，助力其充分享受政策红利，推动农业产业高质量发展。

一、增值税优惠政策：减轻流通与加工环节税负

增值税作为流转税的主要税种，其优惠政策直接影响农产品从生产到消费的各个环节。

（一）农业生产者销售自产农产品免征增值税

这是农产品领域最基础也最重要的增值税优惠政策。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人，销售其自产的农产品，可享受免征增值税的待遇。这里的“农产品”是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品，具体范围需参照《农业产品征税范围注释》执行。该政策从源头上降低了农产品的成本，鼓励了农业生产。

（二）特定农产品流通环节免征增值税

为保障民生，促进重要“菜篮子”产品的市场供应，国家对部分农产品在流通环节给予了增值税免税优惠。例如，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税；对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。这些政策有效降低了终端消费价格，保障了居民基本生活需求。

（三）农产品进项税额抵扣的特殊规定

对于购进农产品的增值税一般纳税人，其进项税额抵扣政策较为特殊。除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，还可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和规定的扣除率计算进项税额。这一政策确保了农产品流通链条中进项税抵扣的连续性，避免了重复征税。

（四）农产品初加工等环节的增值税优惠

对部分农产品初加工服务或特定经营主体，也有相应的增值税优惠。例如，农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机，免征增值税。这些政策有力支持了农业产业化组织的发展。

二、企业所得税优惠政策：鼓励投资与产业升级

企业所得税优惠侧重于引导社会资本投入农业，鼓励农产品深度加工和产业链延伸。

（一）农、林、牧、渔业项目的减免税优惠

企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。具体而言，从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞等项目的所得，免征企业所得税。从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。

（二）农产品初加工的所得税优惠

为鼓励农产品加工业发展，提升农产品附加值，对企业从事农产品初加工活动取得的所得，在《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围》内，免征企业所得税。该范围涵盖了粮食、林木产品、园艺植物、油料植物、糖料植物、茶叶、药用植物、纤维植物、热带及南亚热带作物等多个类别的初加工工序，为相关企业提供了明确的政策指引。

（三）研发费用加计扣除政策

农业企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的一定比例摊销。这一政策鼓励农业企业加大科技投入，提升创新能力。

（四）固定资产加速折旧政策

对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业（包括农业领域内符合条件的高新技术企业或科技型中小企业）新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。这有助于减轻企业初期投资压力，促进设备更新和技术进步。

三、其他相关税种优惠

除增值税和企业所得税外，在城镇土地使用税、房产税等方面，农产品生产经营也可能享受相应优惠。

（一）城镇土地使用税优惠

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。这包括从事农业生产的种植地、养殖地等直接用于农事的土地。

（二）房产税优惠

对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用（包括自有和承租，下同）的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。

四、温馨