财务制度大全关于计提资产减值准备和损失处理的内部管理办法.docxVIP

财务制度大全关于计提资产减值准备和损失处理的内部管理办法

一、总则

为了加强企业财务管理，真实、准确地反映企业资产状况，规范资产减值准备的计提和损失处理行为，根据《企业会计准则》及国家有关法律法规，结合本企业实际情况，制定本内部管理办法。本办法适用于企业及所属各部门、各分支机构。资产减值准备的计提和损失处理应遵循谨慎性、客观性、及时性和合法性原则。谨慎性原则要求充分估计可能的资产损失，不高估资产价值；客观性原则要求以实际发生的交易或事项为依据，准确计提减值准备；及时性原则要求在资产发生减值迹象时及时进行评估和处理；合法性原则要求严格遵守国家法律法规和企业内部规章制度。

二、资产减值准备的计提范围

1.应收款项：包括应收账款、其他应收款等。企业应在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。

2.存货：企业的各类存货，如原材料、在产品、库存商品等。当存货成本高于其可变现净值时，应当计提存货跌价准备。

3.长期股权投资：对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资。如果长期股权投资的可收回金额低于其账面价值，应当计提长期股权投资减值准备。

4.固定资产：企业的房屋、建筑物、机器设备等。当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，应当计提固定资产减值准备。

5.无形资产：包括专利权、商标权、著作权等。如果无形资产的可收回金额低于其账面价值，应当计提无形资产减值准备。

6.在建工程：正在建设中的工程项目。当在建工程的可收回金额低于其账面价值时，应当计提在建工程减值准备。

7.商誉：企业合并中形成的商誉。至少应当在每年年度终了进行减值测试，如发生减值，应当计提商誉减值准备。

三、资产减值迹象的判断

1.外部迹象

-资产的市价在当期大幅下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。

-企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。

-市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

2.内部迹象

-有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。

-资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。

-企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。

四、资产减值准备的计提方法和程序

1.应收款项坏账准备的计提

-企业应根据应收款项的账龄、客户的信用状况等因素，采用账龄分析法、余额百分比法等方法计提坏账准备。账龄分析法是根据应收款项账龄的长短来估计坏账损失的方法，一般来说，账龄越长，发生坏账的可能性越大，计提的坏账准备比例也越高；余额百分比法是根据应收款项的期末余额乘以一定的百分比来计提坏账准备。

-具体程序如下：首先，财务部门对应收款项进行账龄分析，整理出不同账龄段的应收款项金额；然后，根据企业制定的坏账准备计提比例表，计算各账龄段应计提的坏账准备金额；最后，将各账龄段应计提的坏账准备金额汇总，得出本期应计提的坏账准备总额。如果本期应计提的坏账准备金额大于“坏账准备”账户的贷方余额，应按其差额补提坏账准备；如果本期应计提的坏账准备金额小于“坏账准备”账户的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备。

2.存货跌价准备的计提

-企业应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

-计提程序如下：采购部门和销售部门提供存货的市场价格、销售情况等信息；仓库管理部门提供存货的库存数量、质量状况等信息；财务部门根据上述信息，结合存货的成本，计算存货的可变现净值；将存货的成本与可变现净值进行比较，如果成本高于可变现净值，应按其差额计提存货跌价准备。

3.长期股权投资减值准备的计提

-企业应当在资产负债表日对长期股权投资进行减值测试。首先，估计长期股权投资的可收回金额，可收回金额应当根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

-计提程序如下：投资部门对被投资单位的经营状况、财务状况等进行评估，提供相关信息；财务部门根据投资部门提供的信息，结合市场情况，采用适当的方法估计长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量的现值；比较两者的大小，确定可收回金额；将可收回金额与长期股