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四、各章节重难点
8.资源税法
资源税属于小税种，政策比较简单，学习起来比较容易，考试易得分，但是考试所
占分值较低，一般在2分左右。这个税种需要重点掌握的内容如下：
9.土地法、税法、契税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法
给大家列举的这几个税种，都是和、土地有关的税种，们可以放在一起学习，
便于找出他们的区别和联系。
土地是转让土地房屋权属的一方需要交纳的税种，契税属于转让土地房屋权属过
程中，承受土地房屋权属的一方需要交纳的税种。这两个税种属于同一个行为过程中，针对
行为的双方分别交纳的税种。
土地法属于CPA税法考试中，比较重要的一个章节，土地的计算是学习的
一个难点，考试中易命制题，所以大家要引起重视。
【征税范围记忆口诀】
土地增值征税看权属，有偿转让才算数；用来做投资，企业是否纳税看性质（是否
）；
双方合作建房后自用，暂免征税要弄懂；合作建房后转让，照实征税没商量。
【税额计算记忆口诀】
土地增值要扣除，扣除项目很特殊；
取得土地有价款，成本费用要计算；
两税两费别忘掉，非房企业加一条；（印花税）
企业特殊，地价成本加计扣除。
契税法属于实体法中的小税种，政策比较简单，容易掌握，考试时所占分值不
高，但是容易得分，花很少的时间就能掌握本税种。该税种需要重点掌握的内容如下：
取得房屋权属的一方，拥有权属后用于生产经营或者出租，要缴纳税。税
法属于小税种，对于税的计算是一个非常重要的考点，经常命制一些计算性质的选择题。该税
种需要重点掌握的内容如下：
【记忆口诀】
房屋要交税，具体谁交要分类；
国有经营单位包，集体所有集体交；
出典失权利，由承典人来行使；
不定不好说，实际使用定结果；
无租使用某房屋，税额由使用人出。
【应纳税额计算记忆口诀】
计税从价征，余值两平衡；
自营余值计税，出租计税；
以房投资分情况，共担风险余值享；
不担风险收益稳，收入不输阵。
【记忆口诀】
自用免税住，名胜出；机关逛公园，团队自用免负担；
个人莫出租，毁损危房不能住；企业学医免，房屋大修别；
基建工地临时房，一律免税没商量，临时房屋要转让，接收单位交税忙；
纳税免税都共用，各自分开来决定；老年机构农产品，农村供水就要勤。
城镇土地使用税和耕地占用税，都是跟土地的占用有关的税种。这两个小税种理解起来
难度不大，难点在于的记忆。城镇土地使用税的和纳税义务发生时间注意
和税的共同或者类似的地方，结合记忆。这两个税种需要重点掌握的内容如下：
【口诀】
设施院，学校医院，占用耕地没负担；
农民占地搞新建，耕地占用要减半。
10.车辆购置税法、车船税法、船舶吨税
这三个税种都是和车、船挂钩的税种，所以大家学习时可以有意识的去进行比较，找出
其区别和联系，对我们的学习和考试非常有帮助。
这三个税种都是小税种，学习起来难度都不是很大，内容相对比较复杂一些的就是车辆
购置税。车辆购置税有可能会与、消费税、关税混合起来出题。车船税也可能在
计算企业所得税的题中出现。这三个税种学习时需要重点掌握的内容如下：
【车船税计税依据记忆口诀】
船要纳税，登记与否不分类；
乘用客车摩托车，按辆计税没说的；
其他车辆整备算，挂车计算要折半；
船舶要用净吨位，游艇艇身长度对。
【车船税记忆口诀】
捕捞养殖渔船不上税，军警
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