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记账实操-计提城市维护建设税的分录

计提城市维护建设税的会计分录SOP（标准作业程序）

计提城市维护建设税（以下简称“城建税”）的核心逻辑是根据企业实际缴纳的增值税、消费税之和，按所在地适用税率计算应纳税额，通过“税金及附加”科目计提，贷记“应交税费”负债科目，具体SOP结合实操步骤、实例和分录规范如下：

一、SOP核心步骤

步骤1：确定城建税计税依据

城建税的计税依据为企业实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额（以下简称“两税”），需注意：

进口货物或境外单位/个人向境内销售服务、无形资产等，代扣代缴增值税/消费税的，不征收城建税；

实行增值税期末留抵退税的企业，退还的增值税额应从计税依据中扣除；

免征或减征增值税、消费税的，城建税同步免征或减征。

实操动作：月末从增值税申报表（一般纳税人取《增值税纳税申报表》主表第34行“本期应补(退)税额”，小规模纳税人取第22行“本期应补(退)税额”）、消费税申报表中提取实际应缴纳的“两税”金额，核对无误后求和。

步骤2：确认城建税适用税率

城建税实行地区差别比例税率，根据企业注册地/经营地确定：

地区类型

税率

市区

7%

县城、建制镇

5%

其他地区

1%

实操动作：查阅企业营业执照注册地址或主管税务机关核定的税率文件，确认适用税率。

步骤3：计算城建税应纳税额

计算公式：城建税应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×适用税率

步骤4：编制计提会计分录

根据企业会计准则，城建税属于“税金及附加”范畴，计提时分录遵循以下规范：

会计科目

借方

贷方

税金及附加—城市维护建设税

应纳税额

—

应交税费—应交城市维护建设税

—

应纳税额

步骤5：期末结转税金及附加

月末需将“税金及附加”科目余额结转至“本年利润”，分录为：借：本年利润贷：税金及附加—城市维护建设税

步骤6：实际缴纳城建税

次月申报缴纳城建税后，冲减负债科目：借：应交税费—应交城市维护建设税贷：银行存款

二、实操实例

实例1：一般纳税人（市区企业，税率7%）

某商贸企业位于市区，2025年10月实际缴纳增值税20万元，消费税5万元。

计算应纳税额：(20万+5万)×7%=?1.75万元

计提分录：

借：税金及附加—城市维护建设税17500

贷：应交税费—应交城市维护建设税17500

月末结转：

借：本年利润17500

贷：税金及附加—城市维护建设税17500

11月实际缴纳：

借：应交税费—应交城市维护建设税17500

贷：银行存款17500

实例2：小规模纳税人（县城企业，税率5%）

某餐饮企业位于县城，2025年第四季度实际缴纳增值税3万元，无消费税。

计算应纳税额：3万×5%=?0.15万元

计提分录：

借：税金及附加—城市维护建设税1500

贷：应交税费—应交城市维护建设税1500

月末结转：

借：本年利润1500

贷：税金及附加—城市维护建设税1500

次年1月实际缴纳：

借：应交税费—应交城市维护建设税1500

贷：银行存款1500

三、关键注意事项

城建税计提时间与“两税”一致，一般纳税人按月计提，小规模纳税人可按季计提（与增值税申报周期匹配）；

若“两税”享受减免税优惠（如小微企业增值税减免），城建税需同步按减免后的“两税”税额计算；

企业发生“两税”退税的，可凭退税凭证冲减已计提的城建税，分录为：借：应交税费—应交城市维护建设税，贷：税金及附加—城市维护建设税。