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记账实操-计提城市维护建设税的分录

计提城市维护建设税的会计分录SOP（标准作业程序）

计提城市维护建设税（以下简称“城建税”）的核心逻辑

是根据企业实际缴纳的增值税、消费税之和，按所在地适用

税率计算应纳税额，通过“税金及附加”科目计提，贷记

“应交税费”负债科目，具体SOP结合实操步骤、实例

和分录规范如下：

一、SOP核心步骤

步骤1：确定城建税计税依据

城建税的计税依据为企业实际缴纳的增值税额+实际缴纳

的消费税额（以下简称“两税”），需注意：

进口货物或境外单位/个人向境内销售服务、无形资

产等，代扣代缴增值税/消费税的，不征收城建税；

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实行增值税期末留抵退税的企业，退还的增值税额应从

计税依据中扣除；

免征或减征增值税、消费税的，城建税同步免征或减征。

实操动作：月末从增值税申报表（一般纳税人取《增值税纳

税申报表》主表第34行“本期应补(退)税额”，小规模

纳税人取第22行“本期应补(退)税额”）、消费税申报

表中提取实际应缴纳的“两税”金额，核对无误后求和。

步骤2：确认城建税适用税率

城建税实行地区差别比例税率，根据企业注册地/经营地确

定：

地区类型税率

市区7%

县城、建制镇5%

其他地区1%

实操动作：查阅企业营业执照注册地址或主管税务机关核定

的税率文件，确认适用税率。

步骤3：计算城建税应纳税额

计算公式：城建税应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际

缴纳的消费税）×适用税率

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步骤4：编制计提会计分录

根据企业会计准则，城建税属于“税金及附加”范畴，计

提时分录遵循以下规范：

会计科目借方贷方

应纳税

税金及附加—城市维护建设税—

额

应交税费—应交城市维护建设应纳税

—

税额

步骤5：期末结转税金及附加

月末需将“税金及附加”科目余额结转至“本年利

润”，分录为：借：本年利润贷：税金及附加—城市维护

建设税

步骤6：实际缴纳城建税

次月申报缴纳城建税后，冲减负债科目：借：应交税费—应

交城市维护建设税贷：银行存款

二、实操实例

实例1：一般纳税人（市区企业，税率7%）

某商贸企业位于市区，2025年10月实际缴纳增值税20

万元，消