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第十章金融工具（）
一、其他债权投资处小结：
【】初始确认金额公允价值相关费用
【】后续计量：
原则：两条腿走路
（1）以摊余成本确认实际利息收益；
（2）以账面价值确认公允价值变动。
形余成本确认实际利收益账价值认公允价变动
分期付息，到期还本：
期末摊余成本=期初+投资收
考虑益-应收利息本期应确认公允价值变动金额=期末公允价
因素到期还本付息：值-未考虑公允价值变动前账面价值
期末摊余成本=期初+投资收
益
确认利息收益时不考虑公允账面价值的计算需要考虑所有明细科目影响
提示
价值变动（含以前确认的“公允价值变动”）
核算
投资收益其他综合收益
科目
【】确认信用减值：
不影响账面价值，分录为：
借：信用减值损失
贷：其他综合收益
【】处置：
处置损益处置收到的价款（公允价值）处置时账面价值其他综合收益转
出
借：存款
贷：其他债权投资
投资收益
借或贷：其他综合收益
贷或借：投资收益
、四科核算对比：
其权其权益
目权投资
投资工具投资金资产
类别摊综损
债/股/
性质债股
衍生工具
初始计量公允价值关用公允价值
利息/股利投资收益
√
公允价值√
×（公允价值变
变动？（其综合收益）
动损益）
减值？√×
投资收益留存收益
处置差额投资收益其他综合收益其他综合收益投资收益
→投资收益→留存收益
、金融工具减小结：
形体或项
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