企业所得税的计算方法技能培养与思维训练项目实战与案例精讲.pptxVIP

企业所得税的计算方法【会计实务操作教

程】

作者：一诺文档编码：311r96pM-Chinaa9abq6Ee-Chinas6qkjxaN-China

企业所得税基础知识概述

业所得税是国家对企业生产经营所得和其他所得征收的一种直接税，它以企业取得的应纳税所得额为计税依据，通过调节企业收入分配，既保障国家财政收入，又体现社会公平，是现代税收体系中的核心税种之一。

企业所得税征税范围具有全面性，不仅涵盖企业来源于中国境内境外的全部所得，还包括销售货物和提供劳务和转让财产和股息红利等各类经营所得和其他所得，几乎涉及企业所有盈利活动，体现了税收对经济活动的普遍调节。

企业所得税严格遵循量能课税原则，以企业实际盈利能力为标准计税，盈利时按适用税率缴纳，亏损可在以后年度弥补，既确保税收公平，又通过税率优惠引导企业行为，如鼓励科技创新和扶持小微企业等。

企业所得税的定义与征税特点

企业所得税的纳税人及分类标准

企业所得税征税范围涵盖销售货物和提

供劳务和转让财产和股息红利利息租金特许权使用费收入，以及接受捐赠等其他收入，需以权责发生制为原则确认，同时明确不征税收入如财政拨款和行政事业性收费等，以及免税收入如国债利息股息红利等的具体界定标准。

民企业来源于中国境内境外的所得，

以及非居民企业来源于中国境内的所得及发生在境外但与境内机构场所有实际联系的所得，均为企业所得税征税对象，其中居民企业承担全面纳税义务，非居民企业仅就境内所得及境

企业资产处置收益和债务重组所得和

补贴收入等特殊事项，以及视同销售货物和提供劳务等行为，均属于企业所得税征税范围，其中视同销售需按公允价值确认收入，资产处置收益需区分公允价值与账面价值的差额计入应纳税所得额，确保所得范围的完整性与税务处理的准确性。

企业所得税的征税对象与范围界定

民企业及在境内设立机构和场所的非居民企业，来源于境内所得适用%法定税率；非居民企业取得境内所得与机构场所有实际联系的，也适用%,这是企业所得税计算的基础税率框架，需先明确企业性质与所得来源以确定适用税率。

民企业及在境内设立机构和场所的非居民企业，来源于境内所得适用%法定税率；非居民企业取得境内所得与机构场所有实际联系的，也适用%,这是企业所得税计算的基础税率框架，需先明确企业性质与所得来源以确定适用税率。

民企业及在境内设立机构和场所的非居民企业，来源于境内所得适用%法定税率；非居民企业取得境内所得与机构场所有实际联系的，也适用%,这是企业所得税计算的基础税率框架，需先明确企业性质与所得来源以确定适用税率。

企业所得税税率及适用规则

应纳税所得额的计算核心

会计确认收入遵循权责发生制与实质重于形式，如分期收款销售按现值确认收入；税务则强调法定性与收付实现制，要求按合同金额一次性确认，两者差异需通过纳税调整表调增应纳税所得额 ,确保税基准确。

视同销售业务中，会计上内部资产转移不确认收入，而税务上需将资产公允价值视同销售收入处理，企业需在会计利润基础上，按税法规定调增应纳税所得额，同时关注资产处置损益的会计与税务处理差异。

收入总额确认需区分会计与税务的时间性差异，如预收款项会计确认为负债，税务需在收到时确认收入，企业需在日常核算中建立差异台账，汇算清缴时通过《纳税调整项目明细表》逐项调整，避免多缴或少缴税款。

收入总额的确认原则与会计税务差异处理

业发生的各项成本支出，包括直接材料和直接人工和制造费用等,需以真实和合法的凭证为依据，遵循实际发生原则，确保与取得收入直接相关，不得虚列和多列成本，否则税务将进行纳税调整。

销售费用中的业务招待费，按照发生额的%扣除，但最高不得超过当年销售收入的‰;广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入%的部分准予扣除，超过部分可结转以后年度扣除，需提供广告合同和付款凭证等资料留存备查。

企业实际缴纳的消费税和城建税和教育费附加等税金及附加，可在税前全额扣除；资产损失需区分清单申报和专项申报，清单申报由企业自行计算扣除，专项申报需向税务机关提交书面说明及专项报告，确保损失真实且已采取所有法律措施追偿。

准予扣除项目的分类及具体标准

不得扣除项目的明确界定与实务案例

业需先通过年度纳税申报表准确确认以前年度亏损额，并在汇算清缴截止日前完成申报；弥补亏损时，会计上应将可弥补亏损额转入利润分配——未分配利润科目，税务申报时需填写《企业所得税弥补亏损明细表》,确保亏损额