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2025年房地产经纪人土地增值税财务费用扣除专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人土地增值税财务费用扣除专题试卷及

解析

2025年房地产经纪人土地增值税财务费用扣除专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在土地增值税清算中，房地产开发企业财务费用中的利息支出，若能够按转让

房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，则其扣除方式是？

A、据实扣除

B、按房地产开发费用5%以内计算扣除

C、按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的5%以内计算扣除

D、不得扣除

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据土地增值税相关规定，纳税人能够按转让房地产项目

计算分摊利息支出并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行

同类同期贷款利率计算的金额。选项B和C是针对不能提供证明情况下的扣除标准，

选项D错误，因为符合条件的利息支出是允许扣除的。知识点：土地增值税财务费用

扣除规则。易错点：容易混淆据实扣除与比例扣除的适用条件。

2、某房地产企业开发项目，财务费用中利息支出为100万元，但无法提供金融机

构证明，其他房地产开发费用为200万元。在土地增值税清算时，其财务费用应如何扣

除？

A、扣除100万元

B、扣除200万元

C、按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的5%计算扣除

D、按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%计算扣除

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据规定，纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支

出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房

地产开发成本之和的10%以内计算扣除，其中财务费用按5%以内计算。选项A和B

不符合规定，选项D是全部房地产开发费用的扣除比例，而非仅财务费用。知识点：无

金融机构证明时的财务费用扣除标准。易错点：容易将财务费用与其他房地产开发费用

的扣除比例混淆。

3、在土地增值税清算中，下列哪项利息支出不得作为财务费用扣除？

A、银行贷款利息

B、发行债券利息

C、逾期贷款利息

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D、关联方借款利息（不超过规定标准）

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据规定，逾期贷款利息和罚息不得作为财务费用扣除。选

项A、B、D在符合条件的情况下均允许扣除。知识点：土地增值税中不得扣除的利息

支出类型。易错点：容易忽视逾期利息和罚息的扣除限制。

4、某房地产企业同时开发多个项目，其财务费用中的利息支出应如何分摊？

A、按各项目销售收入比例分摊

B、按各项目建筑面积比例分摊

C、按各项目投资额比例分摊

D、由企业自行选择合理方法分摊

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据规定，企业可以选择合理的分摊方法，如按建筑面积、

投资额或销售收入比例等，但需保持一致性。选项A、B、C均为可能的分摊方法，但

并非唯一选择。知识点：多项目利息分摊方法。易错点：容易误认为分摊方法有固定规

定。

5、在土地增值税清算中，财务费用中的利息支出扣除上限是？

A、按商业银行同类同期贷款利率计算的金额

B、按实际支付金额扣除

C、按取得土地使用权所支付的金额的5%计算

D、按房地产开发成本的10%计算

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据规定，利息支出扣除上限为按商业银行同类同期贷款

利率计算的金额。选项B错误，因为超过部分不得扣除；选项C和D是其他费用的扣

除比例。知识点：利息支出扣除上限。易错点：容易忽视利率限制。

6、某房地产企业财务费用中包含非金融机构借款利息，在土地增值税清算中如何

处理？

A、全额扣除

B、按金融机构同类同期贷款利率计算扣除

C、不得扣除

D、按实际利率计算扣除

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据规定，非金融机构借款利息按金融机构同类同期贷款