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2025年房地产经纪人契税的定义、纳税义务人与征税范围专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人契税的定义、纳税义务人与征税范围

专题试卷及解析

2025年房地产经纪人契税的定义、纳税义务人与征税范围专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、下列关于契税的定义，表述正确的是？

A、契税是对不动产交易行为征收的一种流转税

B、契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产

税

C、契税是对房地产出租行为征收的一种行为税

D、契税是对土地增值部分征收的一种收益税

【答案】B

【解析】正确答案是B。契税的定义核心在于：征税对象是所有权发生转移的不动

产（土地、房屋）；纳税环节是产权承受环节；纳税人是产权承受人；税种性质属

于财产税。选项A错误，契税不是流转税，而是财产税；选项C错误，契税征税对象

是产权转移，而非出租；选项D错误，土地增值税才是对增值部分征收的税。知识点：

契税的基本定义。易错点：容易将契税与增值税、土地增值税等税种混淆，关键在于记

住契税是“买方税”和“产权转移税”。

2、根据我国现行契税政策，下列行为中，不属于契税征税范围的是？

A、国有土地使用权出让

B、房屋买卖

C、农村集体土地承包经营权流转

D、房屋赠与

【答案】C

【解析】正确答案是C。契税的征税范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转

让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等。选项C的农村集体

土地承包经营权流转，不涉及土地所有权或使用权的转移，不属于契税的征税范围。知

识点：契税的征税范围。易错点：容易将所有涉及土地的行为都纳入契税征税范围，关

键在于区分是“产权转移”还是“使用权流转”。

3、在房屋赠与行为中，契税的纳税义务人是？

A、赠与人

B、受赠人

C、赠与人与受赠人协商确定

D、房屋所在地的税务机关

【答案】B

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【解析】正确答案是B。契税的纳税义务人是在中华人民共和国境内转移土地、房

屋权属，承受的单位和个人。在赠与行为中，承受方是受赠人，因此纳税义务人是受赠

人。知识点：契税的纳税义务人。易错点：容易误认为赠与人是纳税义务人，关键在于

记住契税是“由承受方缴纳”的税种。

4、下列各项中，符合契税纳税义务发生时间规定的是？

A、签订房地产买卖合同的当天

B、办理不动产权属变更登记的当天

C、支付全部购房款的当天

D、实际交付房屋的当天

【答案】A

【解析】正确答案是A。契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转

移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。知

识点：契税的纳税义务发生时间。易错点：容易误认为是办理产权变更登记或支付款项

的时间，关键在于记住“合同签订日”是纳税义务发生时间。

5、个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，契税税率是？

A、1%

B、1.5%

C、2%

D、3%

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通

知》（财税〔2016〕23号）规定，对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下

的，减按1%税率征收契税。知识点：契税的税收优惠政策。易错点：容易混淆不同面

积和是否唯一住房对应的税率，需要记忆关键分界点（90平米）和不同情况下的税率。

6、土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据是？

A、交换双方协商的价格

B、交换房屋的原始价值

C、所交换的土地使用权、房屋的价格差额

D、税务机关核定的价格

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据契税暂行条例规定，土地使用权交换、房屋交换，以

所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。知识点：契税的计税依据。易错点：

容易误用全额计税，关键在于记住“交换”行为是以“差价”为计税依据。

7、