2025年公司税务自查报告.docxVIP

2025年公司税务自查报告

为全面落实税务合规主体责任，防范税务风险，我司依据《中华人民共和国税收征收管理法》《企业所得税法》《增值税暂行条例》等法律法规，结合《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的通知》要求，组织财务、税务、审计及各业务部门组成专项工作组，对2023年1月1日至2024年12月31日（以下简称“报告期”）涉及的增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等主要税种及关联交易、税收优惠适用等关键环节开展全面自查。本次自查覆盖总部及下属5家全资子公司（A公司、B公司、C公司、D公司、E公司），重点核查业务真实性、凭证合规性、计税准确性及申报完整性，现将自查情况汇报如下：

一、增值税自查情况

报告期内，公司累计申报增值税销项税额12,864.73万元，进项税额9,215.36万元，实际缴纳增值税3,649.37万元。自查重点围绕进项税抵扣合规性、销项税确认及时性及发票管理规范性展开：

1.进项税额抵扣核查

对取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、通行费电子发票等抵扣凭证逐笔核对，发现以下问题：

（1）A公司2023年6月取得的3份运输服务专用发票（价税合计218万元），备注栏未注明起运地、到达地、车种车号及运输货物信息，不符合《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（2015年第99号）要求，涉及进项税额18.9万元，已作进项税额转出处理，并向开票方重新取得合规发票；

（2）总部2024年3月取得的1份咨询服务专用发票（价税合计116万元），经核查业务合同及服务记录，发现实际服务内容为非应税项目（职工文化活动策划），属于用于集体福利的购进服务，涉及进项税额6.6万元，已转出并调整相关成本科目；

（3）D公司2024年11月取得的农产品收购发票（金额85万元），未按规定留存农户身份信息及收购过磅单，无法证明业务真实性，涉及进项税额9.35万元，已转出并补充完善备查资料。

2.销项税额确认核查

结合收入台账、销售合同及资金流，重点检查未开票收入、视同销售行为及纳税义务发生时间确认情况：

（1）B公司2023年12月将自产产品（成本价68万元，同类售价85万元）用于市场推广赠送客户，未按规定计提销项税额（11.05万元），已在2024年1月补充申报并缴纳滞纳金0.87万元；

（2）C公司2024年9月与客户签订分期收款合同（总金额500万元，约定2024年10月、2025年3月各收款50%），未按合同约定的收款日期确认收入，提前在9月全额确认销项税额65万元。经核实，该行为不符合《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第三款“合同约定收款日期为纳税义务发生时间”的规定，已调整纳税申报，冲减2024年9月销项税额32.5万元，调整至2024年10月申报；

（3）总部电商平台2023-2024年累计取得未开票收入1,246万元（含税），均已按13%税率计提销项税额143.4万元，与申报数据一致，未发现遗漏。

二、企业所得税自查情况

报告期内，公司累计申报应纳税所得额21,345.62万元，实际缴纳企业所得税5,336.41万元（含高新技术企业15%优惠税率减免税额2,134.56万元）。自查聚焦成本费用扣除、税收优惠适用及关联交易定价三大领域：

1.成本费用扣除凭证核查

对大额成本费用（单笔超过50万元）的发票、合同、验收单等凭证进行“四流一致”验证（合同流、资金流、货物流、发票流），发现：

（1）E公司2023年11月支付的设备维修费186万元，仅取得收款收据，未取得合规发票。经追溯，该笔费用实际发生且业务真实，但因供应商注销无法补开发票，依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条，已补充提供合同、银行付款凭证、维修记录等资料，确认可税前扣除；

（2）总部2024年6月计提的年终奖420万元，截至2024年12月31日尚未实际发放，根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（2015年第34号）第二条，该笔费用不得在2024年度税前扣除，已调增应纳税所得额420万元；

（3）A公司2023年12月列支的业务招待费68万元，其中12万元为与生产经营无关的个人消费（高管私人宴请），已调增应纳税所得额12万元。

2.税收优惠适用核查

公司作为高新技术企业，报告期内享受研发费用加计扣除政策。经核查研发费用辅助账及《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，发现：

（1）2023年度研发费用中列支的研发人员社会保险费32万元，未准确区分研发人员与非研发人