货币资金收支.pptVIP

*产成品资金定额日数，包括储存日数、发运日数和结算日数。P231（1）产成品储存日数：包括组织成批发运日数、选配日数和包装日数*（2）发运日数发运日数的长短取决于企业距车站、码头的远近、运输能力的大小以及运输力量的组织情况。*（3）结算日数结算日数的长短取决于产品销售的结算方式。*（二）因素分析法※1、因素分析法：以有关流动资金项目上年度的实际平均占用额为基础，根据计划年度的生产任务和加速流动资金周转要求，进行分析调整，来计算流动资金定额的一种方法。又称分析调整法。2、流动资金计算公式3、适用于：品种繁多、用量较少、价格较低的原材料和辅助材料等项目。*二、信用政策的制定信用政策：亦即应收账款的管理政策，是指企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收账方针三部分内容。（一）信用标准1、企业接受用户赊销条件时，用户必须具备的最低财务能力。企业在制定信用标准时必须考虑三个基本因素：（1）同行业竞争对手的情况。（2）企业承受违约风险的能力。（3）客户的资信程度。客户的资信程度的高低通常决定于六个方面：客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况、持续性等，简称“6C”系统。*2、信用标准比较严格，就会减少企业销售量，减少占用在应收账款上的资金，减少应收账款机会成本、管理成本和坏账损失；反之，信用标准宽松，会扩大销售量，减少存货，但同时增大应收账款的成本。*3、信用标准分析（1）信用标准的定性分析（2）信用标准的定量分析：对信用标准进行定量分析，旨在解决两个问题：一是确定客户拒付账款的风险，即坏账损失率；二是确定客户的信用等级，以作为给予或拒绝客户的信用依据。主要通过以下三个步骤来完成。①设定信用等级的评价标准。②利用既有或潜在客户的财务报表数据，计算各自的指标值，并与上述标准比较。*（二）信用条件1、信用条件：指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求。主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。2、信用条件的基本表现方式如“3/15，n/60”。3、信用条件确定（1）信用期限的确定：企业是要求客户付款的最长期限，只要客户在此期限内能够付清账款，便认为客户没有违约。一般地，公司设置信用期限时，必须考虑如下三个因素：1）购买者拒付的概率；2）交易金额的大小；3）商品是否易保存。*（三）现金折扣企业对客户提前付款给予不同程度的现金折扣优惠。*（三）收账政策1、收账方针亦即收账政策：是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的系列程序与方法的组合。2、在企业向客户提供商业信用时，必须考虑三个问题：（1）客户是否会拖欠或拒付账款，程度如果；（2）怎样最大限度地防止客户拖欠账款；（3）一旦账款遭到拖欠或拒付，企业应采取什么样的对策。*三、应收账款的日常管理（一）调查客户信用状况1、调查方法：直接法间接法2、信用资料的来源：企业财务报告、信用评估机构资料、银行资料、企业主管部门和其他部门资料。*（二）评估客户信用状况※1、五C评估法※：品质、能力、资本、担保品、行情。2、信用评分法※：先对客户的一系列财务比率和信用情况进行评分，并事先确定对各种财务比率和信用情况要素进行加权的权数，然后加权平均，得出客户综合的信用分数，并以此进行信用评估。见P210某企业的财务比率和信用情况如表4-6*（三）催收应收账款※1、催收程序：从催收费用最小的方法开始，逐渐增加费用。2、催收方法：信函通知、电告催收、派员面谈、诉诸法律。*（四）预计坏账损失，计提坏账准备金1、坏账损失确认：（1）债务单位撤销；（2）债务人死亡；（3）逾期未履行义务超过一年仍然不能收回的应收款项。2、企业发生的坏账损失在财务处理上有两种方法：直接核销法（即坏账损失直接记入成本费用）和坏账备抵法（现估计坏账损失，提取坏账准备金，发生坏账时冲减坏账准备金）。3、坏账备抵法的具体方法※：销货百分比法、账龄分析法、应收账款余额比率法（如工业企业3~5%）。*第四节存货管理

（次重点）*一、存货管理概述1、存货概念：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或劳务过程中耗用的材料和物料等。2、存货确认条件：与该存货有关的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。3、存货的内容：属于流动资产，包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、修理备用件、低值易耗品等。4、管好存货的意义：可为各职能部门和各级单位提供管理信息；才能实现存货效益最大化；有利于提高企业经济效益和国民经济发展和稳定。*二、存货功能及成本（一）存货功能※：存货是指企业在生