第三章消费税.pptVIP

（四）已纳消费税扣除的计算（掌握）外购应税消费品已纳税款的扣除（1）以外购已税烟丝为原料生产的卷烟；（2）以外购已税化妆品为原料生产的化妆品；（3）以外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）以外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；（5）以外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；（6）以外购已税摩托车生产的摩托车；（7）以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（8）以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（9）以外购已税实木地板为原料生产的实木地板；（10）以外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；（11）以外购已税润滑油为原料生产的润滑油。第61页，共90页，星期日，2025年，2月5日允许扣税的项目对扣税规则的理解1.外购已税烟丝生产的卷烟2.外购已税化妆品生产的化妆品3.外购已税珠宝、玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石4.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火5.外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎6.外购已税摩托车生产的摩托车7.外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆8.外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子9.外购的已税实木地板为原料生产的实木地板10.外购的已税石脑油为原料生产的应税消费品11.外购的已税润滑油为原料生产的润滑油1.允许抵扣税额的税目从大类上看不包括酒类、小汽车、高档手表、游艇。可用排他的方法记忆允许抵扣的项目2.允许扣税的只涉及同一税目中的购入应税消费品的连续加工，不能跨税目抵扣（石脑油例外）3.按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税4.需自行计算抵扣。允许扣税的应税消费品只限于从工业企业购进的和进口的应税消费品，对从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税款一律不得扣除5.在零售环节纳税的金银（2003年5月1日起含铂金）首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款第62页，共90页，星期日，2025年，2月5日【例题·单选题】按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有（）。

A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒

B.外购已税汽车轮胎生产的汽车

C.外购已税化妆品生产的化妆品

D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰【例题·多选题】依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰

C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆CADE第63页，共90页，星期日，2025年，2月5日四、税率(续)根据消费税的现行规定，下列卷烟征收消费税适用税率错误的是（）。

A.白包卷烟不分征税类别一律按照56%的比例税率征税，同时按定额税率征税

B.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率

C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税

D.手工卷烟不分征税类别一律按照36%的比例税率征税，同时按定额税率征税?D第29页，共90页，星期日，2025年，2月5日四、税率(续)根据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（）。单选

A.啤酒

B.粮食白酒

C.酒糟

D.葡萄酒依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。多选A.香水、香水精B.高档护肤类化妆品C.指甲油、蓝眼油D.演员化妆用的上妆油、卸妆油BABC第30页，共90页，星期日，2025年，2月5日第三节应纳税额的计算(重点)计算方法从价定率计征从量定额计征符合计征第31页，共90页，星期日，2025年，2月5日一、生产销售应税消费品应纳税额的计算(一)直接对外销售应税消费品应纳消费税额的计算1.从价定率计算方法应纳消费税税额=应税消费品的销售额×比例税率价外费用全部价款销售额第32页，共90页，星期日，2025年，2月5日①符合条件的代垫运费和政府性基金或者行政事业型收费不包括在销售额内。②实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，其包装应并入应税消费品的销售额计征消费税。③对于包装物收取押金的，此押金不并入销售额征税，但逾期未退或时间超12个月的，应并入交税。④以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可选结算当天或当月1号的国家外汇牌价(原则上为中间价)。销售额注意点第33页，