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2025年拍卖师拍卖财务与税务知识综合模拟试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖财务与税务知识综合模拟试卷及解析

2025年拍卖师拍卖财务与税务知识综合模拟试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、拍卖企业在进行拍卖标的的财务核算时，下列哪项费用通常不计入拍卖标的的

成本？

A、标的保管费

B、图录制作费

C、拍卖师佣金

D、运输保险费

【答案】C

【解析】正确答案是C。拍卖师佣金是拍卖企业提供服务后收取的报酬，属于企业

的营业收入或业务支出，而非拍卖标的本身的成本。标的保管费、图录制作费和运输保

险费都是为实现标的拍卖而发生的直接费用，应计入标的成本。知识点：拍卖成本核算。

易错点：混淆企业运营成本与标的成本。

2、根据中国税法规定，拍卖成交后，买受人通常需要承担的税种是？

A、增值税

B、个人所得税

C、契税

D、印花税

【答案】D

【解析】正确答案是D。印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效

力的凭证的行为所征收的一种税，拍卖合同属于应税凭证，买卖双方均需缴纳。增值税

和个人所得税通常由委托人（卖方）承担，契税主要针对不动产交易。知识点：拍卖涉

税种类。易错点：混淆买卖双方的纳税义务。

3、拍卖企业在确认收入时，通常采用的会计基础是？

A、收付实现制

B、权责发生制

C、现金收付制

D、混合制

【答案】B

【解析】正确答案是B。权责发生制要求企业在交易或事项发生时确认收入和费用，

而非实际收付现金时。拍卖企业在拍卖成交时即确认收入，符合权责发生制原则。知识

点：会计基础。易错点：混淆权责发生制与收付实现制的适用场景。

4、下列哪项不属于拍卖企业的固定资产？

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A、拍卖槌

B、办公电脑

C、预付租金

D、运输车辆

【答案】C

【解析】正确答案是C。固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管

理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。预付租金属于待摊费用，不属于

固定资产。知识点：固定资产定义。易错点：将预付费用误认为固定资产。

5、拍卖标的为不动产时，委托人可能需要缴纳的税种是？

A、消费税

B、土地增值税

C、关税

D、城市维护建设税

【答案】B

【解析】正确答案是B。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附

着物并取得收入的单位和个人征收的税种，适用于不动产拍卖。消费税和关税通常针对

特定商品，城市维护建设税以增值税和消费税为税基。知识点：不动产涉税。易错点：

忽略土地增值税的适用范围。

6、拍卖企业在编制财务报表时，下列哪项不属于流动资产？

A、应收账款

B、预付账款

C、存货

D、长期股权投资

【答案】D

【解析】正确答案是D。流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗

用的资产。长期股权投资属于非流动资产，因其持有目的和期限较长。知识点：资产分

类。易错点：混淆流动资产与非流动资产的划分标准。

7、拍卖成交后，委托人因未能按时交付标的而支付的违约金，在会计上应计入？

A、营业外支出

B、管理费用

C、销售费用

D、财务费用

【答案】A

【解析】正确答案是A。违约金属于非日常活动产生的损失，应计入营业外支出。管

理费用、销售费用和财务费用均与日常经营活动相关。知识点：费用分类。易错点：将

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非日常支出误认为经营费用。

8、下列哪项不属于拍卖企业的收入来源？

A、佣金收入

B、图录广告收入

C、保证金利息收入

D、委托人垫付款

【答案】D

【解析】正确答案是D。委托人垫付款是代收代付项目，不属于企业收入。佣金收

入、图录广告收入