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2025年房地产经纪人土地增值税清算条件专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人土地增值税清算条件专题试卷及解析

2025年房地产经纪人土地增值税清算条件专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据土地增值税相关规定，下列哪种情形必须进行土地增值税清算？

A、房地产开发项目全部竣工并完成销售的

B、转让房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在50%以下的

C、取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的

D、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《土地增值税清算管理规程》，纳税人应进行土地增值

税清算的情形包括：房地产开发项目全部竣工、完成销售的。B选项属于可要求清算的

情形；C选项属于可要求清算的情形；D选项属于必须清算的情形，但题目问的是”哪

种情形”，A是最直接符合清算条件的。知识点：土地增值税清算的强制性条件。易错

点：混淆”应清算”和”可要求清算”的情形。

2、土地增值税清算时，下列哪项费用不能作为扣除项目？

A、取得土地使用权所支付的金额

B、房地产开发成本

C、与转让房地产有关的税金

D、企业日常管理费用

【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额、

房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等。企业日常管理费用不

属于房地产开发费用范畴，不能扣除。知识点：土地增值税扣除项目范围。易错点：误

将所有企业费用都视为可扣除项目。

3、关于土地增值税清算单位的确定，下列说法正确的是？

A、以房地产开发项目为单位进行清算

B、以房地产开发企业为单位进行清算

C、以单个房地产项目中的不同类型房产为单位进行清算

D、以房地产开发项目中的分期开发项目为单位进行清算

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据规定，土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发

项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。B选项错误，清

算单位不是企业；C选项错误，不以房产类型为单位；D选项不完全正确，分期项目是

特殊情况。知识点：土地增值税清算单位的确定原则。易错点：混淆清算单位与开发主

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体或房产类型。

4、下列哪种情况属于土地增值税”可要求清算”的情形？

A、转让房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上

B、取得销售（预售）许可证满两年仍未销售完毕的

C、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D、房地产开发项目全部竣工并完成销售的

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据规定，可要求清算的情形包括：转让房地产的建筑面

积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或虽未超过85%但剩余可售建筑面积

已经出租或自用的。B选项应为满三年；C选项属于应清算情形；D选项属于应清算情

形。知识点：土地增值税可要求清算的条件。易错点：混淆时间节点和比例要求。

5、土地增值税清算时，房地产开发费用的计算方法是？

A、按实际发生额全额扣除

B、按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣

除

C、按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的10%以内计算

扣除

D、按销售收入的一定比例扣除

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产

项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类

同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房

地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。知识点：房地产开发费用的扣除标准。易

错点：混淆利息支出和其他开发费用的扣除方式。

6、关于土地增值税清算时间的确定，下列说法正确的是？

A、纳税人应在满足清算条件之日起30日内申报清算

B、纳税人应在满足清算条件之日起60日内申报清算