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2025年人力资源管理师薪税师方向模拟题及答案解析

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.2025年1月，某科技公司员工张某（非独生子女）取得工资收入3.5万元（已扣除“三险一金”），当月还取得上年度年终奖12万元。已知张某父母均满60周岁，有1个上小学的子女，首套房贷月供4000元。若选择年终奖单独计税，张某1月应预扣预缴个人所得税（）元。（注：工资薪金累计预扣率表：不超过3.6万元部分3%，超过3.6万至14.4万部分10%速算扣除2520；全年一次性奖金单独计税税率表：不超过3.6万部分3%，超过3.6万至14.4万部分10%速算扣除210）

A.5460

B.6810

C.7230

D.8190

2.某制造企业2024年因经营困难申请缓缴基本养老保险费，根据2025年最新社保政策，该企业缓缴期间职工的养老保险个人账户（）。

A.停止计息

B.按活期存款利率计息

C.按企业职工基本养老保险个人账户记账利率正常计息

D.由企业与职工协商确定计息方式

3.2025年3月，灵活用工平台“快工帮”为自由职业者李某（非居民个人）结算3月劳务报酬2.8万元（不含增值税）。平台需为李某代扣代缴个人所得税（）元。（注：非居民个人劳务报酬所得税率：不超过3万部分20%）

A.4480

B.5040

C.5600

D.6160

4.某外资企业2024年12月发放2024年度绩效奖金，其中高管王某（居民个人）取得绩效奖金48万元。若企业选择将绩效奖金并入综合所得计税，王某2024年综合所得应纳税所得额为120万元（已含绩效奖金），其应缴纳个人所得税（）万元。（注：综合所得税率表：超过96万部分45%速算扣除181920）

A.33.808

B.34.608

C.35.408

D.36.208

5.根据2025年《社会保险经办条例》，用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，自欠缴之日起，按日加收（）的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额（）的罚款。

A.万分之三；1倍以上3倍以下

B.万分之五；1倍以上3倍以下

C.万分之三；2倍以上5倍以下

D.万分之五；2倍以上5倍以下

6.某上市公司2025年实施股票期权激励计划，员工赵某于2025年6月行权，以每股5元的价格购买公司股票1万股（当日收盘价18元/股）。赵某行权时应缴纳个人所得税（）元。（注：综合所得税率表：超过14.4万至30万部分20%速算扣除16920）

A.23920

B.25920

C.27920

D.29920

7.2025年7月，某企业因社保基数申报错误被税务部门稽查，发现2023年1-12月少申报社保基数120万元（企业和职工缴费比例合计32%）。企业需补缴社保费及滞纳金（滞纳金按日万分之五计算，暂不考虑利息）（）万元。（注：2023年1月1日至2025年7月1日共913天）

A.38.4+38.4×0.05%×913

B.38.4+38.4×0.05%×(913-3)

C.48+48×0.05%×913

D.48+48×0.05%×(913-3)

8.某个体工商户2025年取得经营所得120万元（已扣除成本费用），无综合所得。其应缴纳个人所得税（）万元。（注：经营所得税率表：超过50万部分35%速算扣除65500）

A.34.45

B.35.45

C.36.45

D.37.45

9.2025年9月，某企业为员工购买补充医疗保险，每人年保费3600元。根据最新政策，该补充医疗保险费在计算企业所得税时（）。

A.全额税前扣除

B.不超过职工工资总额5%部分准予扣除

C.不超过职工工资总额8%部分准予扣除

D.不得税前扣除

10.某企业2025年10月发放非居民个人约翰（无住所，2025年在华居住180天）工资3万元（人民币，不含税）。企业应代扣代缴约翰个人所得税（）元。（注：非居民个人工资薪金税率：超过2.5万至3.5万部分25%速算扣除2660）

A.4350

B.4550

C.4750

D.4950

二、多项选择题（每题3分，共24分，每题至少2个正确选项，错选、漏选均不得分）

1.根据2025年个人所得税政策，下列专项附加扣除中，纳税人可选择由夫妻双方分别按50%扣除的有（）。

A.子女教育

B.大病医疗

C.住房贷款利息

D.3岁以下婴幼儿照护

2.企业在进行薪酬税务筹划时，需重点关