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2025年会计师事务所执业质量自纠自查报告

为全面落实《会计师事务所质量管理准则》及财政部、中注协关于执业质量提升的相关要求，切实强化风险防控意识，我所于2025年3月至5月组织开展了全所范围内的执业质量自纠自查工作。本次自查以问题导向、全面覆盖、深度整改为原则，重点围绕质量控制体系运行有效性、具体业务项目执行合规性、职业道德与独立性遵循情况、内部管理与风险防控机制完善性四大核心领域展开，通过抽取项目档案、访谈业务骨干、分析质量控制数据、对照监管要求等方式，对2023年1月至2024年12月期间承接的127个审计项目（含年报审计89个、IPO及再融资审计12个、专项审计26个）及非审计服务项目18个进行了系统性检查，覆盖业务类型、客户规模、风险等级等多维度样本。现将自查情况报告如下：

一、质量控制体系运行有效性检查情况

我所于2024年修订了《质量控制手册》，构建了以领导层质量责任-业务承接与保持-项目执行与监督-监控与整改为核心的四级质量控制体系。本次自查重点验证体系运行的实际效果：

（一）领导层质量责任落实方面。经检查，2023-2024年度管理层共召开12次质量控制专题会议，审议通过《高风险客户识别标准》《特殊普通合伙下执业风险分担机制》等3项制度，调整质量控制委员会成员（新增2名具有证券业务经验的合伙人），并将质量指标（项目检查通过率、客户投诉率）在合伙人考核中占比提升至35%（2022年为25%）。但存在个别新晋升合伙人对质量控制政策理解不深入的问题，如某新合伙人在承接某科技型企业年报审计时，未按要求对客户实际控制人涉诉情况进行充分调查（该企业实际控制人因专利纠纷被诉，可能影响持续经营能力），暴露出合伙人培训的针对性不足。

（二）业务承接与保持环节。2023-2024年共完成业务承接评价145项，其中拒绝承接高风险项目11个（主要涉及P2P转型企业、连续三年亏损的上市公司），终止合作项目5个（因客户频繁要求调整审计意见）。检查发现，业务承接评价表中客户诚信评估部分存在模板化问题，3个项目的评估结论仅引用客户提供的无犯罪记录证明，未通过公开渠道（如裁判文书网、信用中国）核实实际控制人涉诉情况；2个IPO项目的业务保持评价未关注到客户新增的关联方（通过股权穿透发现），导致风险评估不完整。

（三）项目执行与监督机制。我所实行项目组自审-部门复核-质控部独立复核-合伙人终审四级复核制度。2023-2024年质控部共完成项目复核136个，提出复核意见237条，其中95%的意见在项目归档前完成整改。但检查发现：一是部分项目的三级复核流于形式，如某制造业年报审计项目，现场负责人在复核时仅签署已复核，未对存货监盘表中抽盘比例10%（低于我所要求的15%）的异常情况提出质疑；二是特殊事项决策机制执行不到位，1个上市公司商誉减值测试项目，项目组对评估机构出具的估值报告有重大疑问，但未按规定提交专业技术委员会审议，直接参考了评估结果。

（四）监控与整改闭环管理。2023-2024年共开展内部质量检查3次，抽取项目42个，发现问题98项，整改完成率92%（剩余8项为历史项目档案缺失，已制定补档计划，2025年6月底前完成）。本次自查中，通过交叉检查方式对已整改问题进行回头看，发现2个项目的整改措施未落实到位：某房地产企业收入确认项目，原问题为未取得销售合同关键条款复印件，整改时仅补充了合同首页，未复印涉及付款条件、验收标准的条款页，导致审计证据仍不充分。

二、具体业务项目执行合规性检查情况

本次自查抽取了40个项目（占总项目数的25%），覆盖主板、科创板、北交所上市公司及新三板、大型国企、民营企业等不同类型客户，重点检查审计程序执行、审计证据获取、审计意见恰当性等关键环节：

（一）年报审计项目（抽取28个）。主要问题集中在：1.收入确认审计程序执行不到位。7个项目未严格执行双向核对（从收入明细账追查到发运凭证、从发运凭证追查到收入明细账），其中2个项目仅核对了前20大客户，对占收入30%的中小客户未实施有效程序；1个商贸企业项目，收入截止测试仅检查了资产负债表日前后5天的凭证（我所规定为15天），导致未发现跨期收入230万元。2.存货审计存在缺陷。5个项目未对异地仓库（占存货总额20%-40%）实施监盘，仅通过函证替代，但未验证函证地址与仓库实际地址的一致性；3个项目的存货计价测试仅复核了客户提供的成本计算表，未独立验证原材料单价与采购发票的匹配性（其中1个项目因客户多计原材料成本导致存货高估180万元）。3.货币资金审计不够严谨。4个项目对银行账户完整性的核查仅依赖客户提供的开户清单，未通过企业信用信息公示系统或亲自到人民银行查询，导致遗漏2个受限账户（涉及保证金500万元）；2个项目的银行函证回函由客户转交，未直接从银行获取，