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任务五居民个人境外所得抵免的计算

一、居民个人境外所得概述二、居民个人境外所得的计算contents目录

居民个人境外所得概述01

一、居民个人境外所得内容1.因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；4.在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得；3.许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；下列为居民个人境外所得，境外所得抵免个人所得税的方法为“分国再分项”。2.中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得；5.从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得；6.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；

7.转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产(以下称权益性资产)或者在中国境外转让其他财产取得的所得。但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年(连续36个公历月份)内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得；一、居民个人境外所得内容

018.中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得；029.财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。一、居民个人境外所得内容

二、居民个人境外所得判断标准境外所得，不同的所得项目有不同的判断标准。一般按照所得发生地原则、支付地原则、位置及使用地原则来判断。根据《个人所得税法》规定的境外所得判定标准如下：1.工资薪金和劳务报酬境外所得界定是指劳务提供地在境外，不论支付者是境内还是境外；2.稿酬境外所得界定是指支付者是境外企业或组织；3.特许权使用费境外所得是指特许权使用地在境外；4.经营境外所得是指经营活动地在境外；5.利息股息红利境外所得是指支付者是境外企业或组织或非居民个人；6.财产租赁境外所得是指承租人在境外使用；7.财产转让境外所得是指转让境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产、或者在中国境外转让其他财产取得的所得。

居民个人境外所得的计算02

输入标题020103一、居民个人境外所得的计算方法1.居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额。3.居民个人来源于中国境外的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得(以下称其他分类所得)，不与境内所得合并，应当分别单独计算应纳税额。2.居民个人来源于境外的经营所得，按照个人所得税法有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额，但可以用来源于同一国家(地区)以后年度的经营所得按中国税法规定弥补。居民个人应当依照税法规定，按照以下方法计算当期境内和境外所得应纳税额：

1.境外所得可以在抵免限额内抵免居民个人在一个纳税年度内来源于中国境外的所得，依照所得来源国家(地区)税收法律规定在中国境外已缴纳的所得税税额允许在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免。2.抵免限额计算公式居民个人来源于一国(地区)的综合所得、经营所得以及其他分类所得项目的应纳税额为其抵免限额，按照下列公式计算：(1)综合所得抵免限额＝中国境内和境外综合所得依照中国税法规定计算的应纳税额×来源于该国(地区)的综合所得收入额÷中国境内和境外综合所得收入额合计二、居民个人境外所得抵免的计算

(2)经营所得的抵免限额＝中国境内和境外经营所得依照中国税法规定计算的应纳税额×来源于该国(地区)的经营所得应纳税所得额÷中国境内和境外经营所得应纳税所得额合计(3)其他分类所得的抵免限额＝来源于一国(地区)的其他分类所得依照中国税法规定计算的应纳税额(4)来源于一国(地区)所得的抵免限额=综合所得抵免限额+经营所得抵免限额+其他分类所得抵免限额二、居民个人境外所得抵免的计算

三、居民个人境外所得抵免计算举例【例1】一位在中国居住超过5年的外籍居民，2023年境内工资所得18万元，预扣预缴个人所得税19080元；境外A国劳务所得5万元，A国扣缴个人所得税5000元并获取完税凭证；境外B国稿酬所得7万元，B国扣缴个人所得税14000元并获取完税凭证。【解析】本例是综合抵免限额的计算。该外籍居民2023年汇算清缴时：境内外合并后综合所得=180000+50000+70000=300000(元)综合所得全年应纳税额=300000×20%-16920=43080元；A国抵免限额=43080×(50000÷300000)=7180(元)，A国实际交税5000元小于抵免限额，按照实际交税5000元抵免；B国抵免限额=43080×(70000÷300000)=10052(元),B国实际境外交税14000元大于抵免限额，按照抵免限额10052