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2025年演出经纪人演出项目支付境外费用的税务处理与代扣代缴专题试卷及解析

2025年演出经纪人演出项目支付境外费用的税务处理与代扣代缴专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、中国境内演出经纪公司向境外个人支付演出报酬时，代扣代缴增值税的适用税率是？

A、3%

B、6%

C、9%

D、13%

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《营业税改征增值税试点实施办法》，境外个人在境内提供演出服务属于现代服务业中的文化服务，适用6%的增值税税率。A选项3%是小规模纳税人征收率，不适用；C选项9%是交通运输服务税率；D选项13%是货物销售税率。知识点：跨境服务增值税税率。易错点：容易混淆不同服务的增值税税率。

2、演出经纪公司支付境外团体演出费时，企业所得税的代扣代缴税率是？

A、10%

B、20%

C、25%

D、30%

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《企业所得税法》，非居民企业在中国境内取得劳务所得，减按10%的税率征收企业所得税。B选项20%是法定税率但实际执行减按10%；C选项25%是居民企业税率；D选项30%是法定最高税率。知识点：非居民企业所得税税率。易错点：容易忽略减按10%的优惠政策。

3、下列哪种情况不需要代扣代缴增值税？

A、境外个人在境内演出

B、境外团体在境内演出

C、境外个人在境外提供演出服务

D、境外团体在境内提供演出服务

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据增值税相关规定，只有服务发生地在境内才需要代扣代缴增值税。A、B、D选项都属于在境内提供演出服务，需要代扣代缴；C选项服务完全发生在境外，不需要代扣代缴。知识点：增值税纳税地点判定。易错点：容易混淆服务提供方所在地与服务发生地。

4、演出经纪公司支付境外费用时，代扣代缴义务发生时间是？

A、签订合同时

B、支付款项时

C、取得发票时

D、演出完成时

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据税收征管法，扣缴义务人代扣代缴税款的义务发生时间为支付款项的当天。A、C、D选项都不是法定扣缴时间点。知识点：代扣代缴义务发生时间。易错点：容易将合同签订时间或演出完成时间误认为扣缴时间。

5、境外演出团体在中国境内演出，其所得来源地判定依据是？

A、团体注册地

B、演出所在地

C、款项支付地

D、合同签订地

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《企业所得税法实施条例》，劳务所得来源地按照劳务发生地确定。A、C、D选项都不是判定所得来源地的法定依据。知识点：所得来源地判定。易错点：容易混淆团体注册地与劳务发生地。

6、演出经纪公司代扣代缴税款后，应向哪个税务机关申报？

A、公司注册地税务机关

B、演出所在地税务机关

C、境外团体所在地税务机关

D、任意税务机关

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据税收征管法，代扣代缴义务人应向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳。B、C、D选项不符合规定。知识点：代扣代缴申报地点。易错点：容易误认为应向劳务发生地税务机关申报。

7、下列哪种凭证可以作为代扣代缴税款的合法凭证？

A、境外发票

B、支付凭证

C、完税凭证

D、合同复印件

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据税收征管法，完税凭证是证明已履行纳税义务的唯一合法凭证。A、B、D选项都不能作为完税证明。知识点：完税凭证的法律效力。易错点：容易误认为支付凭证或发票可以替代完税凭证。

8、演出经纪公司支付境外费用时，代扣代缴的增值税能否抵扣？

A、可以全额抵扣

B、可以部分抵扣

C、不可以抵扣

D、视情况而定

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据增值税相关规定，代扣代缴的增值税不属于进项税额，不能抵扣。A、B、D选项都不符合规定。知识点：代扣代缴增值税的抵扣规则。易错点：容易混淆代扣代缴增值税与一般进项税额的区别。

9、境外个人在境内演出，个人所得税的代扣代缴适用税目是？

A、工资薪金所得

B、劳务报酬所得

C、稿酬所得

D、特许权使用费所得

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《个人所得税法》，演出报酬属于劳务报酬所得。A、C、D选项分别对应不同类型的所得。知识点：个人所得税税目判定。易错点：容易将演出报酬误认为工资薪金所得。

10、演出经纪公司未按规定代扣代缴税款，可能面临的处罚是？

A、警告

B、罚款

C、吊销执照

D、刑事责任

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据税收征管法，未按规定代扣代缴税款，税务机关可处以罚款。A、C、D选项不是直接处罚措施。知识点：代扣代缴违法责任。易错点：容易低估未履行代扣代缴义务的法律后果。

第二部分：多项选择题（共10题，每题2分）

1、演出经纪公司支付境外费用时，需要代扣代缴的税种包括？

A、增值税

B、企业所得税

C、个人所得税

D、印花税

E、城市维护建设税

【答案】A、B、C

【解析】正确答