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2025年财务部会计操作规范工作手册

第1章会计基础工作规范

1.1会计组织机构与岗位职责

1.2会计工作交接规范

1.3会计凭证管理制度

1.4会计账簿管理制度

1.5会计档案管理制度

第2章资产核算操作规范

2.1货币资金核算规范

2.2应收及预付款项核算规范

2.3存货核算规范

2.4固定资产核算规范

2.5无形资产核算规范

第3章负债核算操作规范

3.1短期借款核算规范

3.2长期借款核算规范

3.3应付及预收款项核算规范

3.4应交税费核算规范

3.5其他负债核算规范

第4章所有者权益核算操作规范

4.1实收资本核算规范

4.2资本公积核算规范

4.3盈余公积核算规范

4.4未分配利润核算规范

4.5利润分配核算规范

第5章成本费用核算操作规范

5.1制造业成本核算规范

5.2期间费用核算规范

5.3税金核算规范

5.4其他费用核算规范

第6章收入核算操作规范

6.1主营业务收入核算规范

6.2其他业务收入核算规范

6.3政府补助收入核算规范

6.4收入确认与计量规范

第7章会计报表编制规范

7.1资产负债表编制规范

7.2利润表编制规范

7.3现金流量表编制规范

7.4所有者权益变动表编制规范

第8章会计信息化管理规范

8.1会计软件使用规范

8.2数据备份与恢复规范

8.3系统权限管理规范

8.4信息化安全管理制度

第9章内部控制与审计规范

9.1内部控制制度设计规范

9.2内部控制测试与评价规范

9.3内部审计操作规范

9.4合规性管理规范

第10章税务管理操作规范

10.1增值税核算与管理规范

10.2企业所得税核算与管理规范

10.3个人所得税核算与管理规范

10.4税务申报与缴纳规范

第11章绩效考核与预算管理规范

11.1预算编制与执行规范

11.2绩效考核指标体系规范

11.3绩效考核实施规范

11.4预算分析与调整规范

第12章持续改进与培训规范

12.1会计制度持续改进规范

12.2会计人员培训计划规范

12.3会计人员职业道德规范

12.4会计工作持续改进评价规范

2025年财务部会计操作规范工作手册

第1章会计基础工作规范

1.1会计组织机构与岗位职责

1.1.1公司应设立独立的财务部，负责全公司的会计核算、财务监督及资金管理等工作。

1.1.2财务部应设置会计主管、出纳、总账会计、成本会计、税务会计等岗位，明确各岗位职责。

1.1.3会计主管负责监督全部门工作，审核会计凭证，编制财务报表，并对接税务及审计工作。

1.1.4出纳负责现金、银行存款的管理，每日核对收付款记录，每月编制银行存款余额调节表。

1.1.5总账会计负责总账及明细账的登记，每月核对科目余额，确保账账相符。

1.1.6成本会计负责核算产品成本，编制成本分析报告，每月核对原材料、人工等成本数据。

1.1.7税务会计负责增值税、企业所得税等税费的申报及缴纳，保管税务票据及申报资料。

1.2会计工作交接规范

1.2.1会计人员离职或调岗时，必须办理工作交接手续，交接范围包括会计凭证、账簿、报表等资料。

1.2.2交接清单应详细列明交接内容，如银行对账单、固定资产清单、债权债务明细等，双方签字确认。

1.2.3会计凭证交接时，应检查凭证是否连续、完整，重点关注红字冲销、更正记录等特殊凭证。

1.2.4账簿交接时，需核对账面余额与实存金额，如存货账需抽盘库存，确保账实相符。

1.2.5税务资料交接时，应检查纳税申报表、发票认证记录等，确保税务事项无遗漏。

1.2.6交接完成后，交接人和接收人各执一份交接清单，财务部存档备查，存档期限不少于5年。

1.3会计凭证管理制度

1.3.1会计凭证应采用A4纸张，统一使用财务软件打印，每页需加盖财务专用章或出纳章。

1.3.2原始凭证需粘贴整齐，大小凭证应并排粘贴，粘贴处不得遮挡凭证关键信息，如金额、日期等。

1.3.3原始凭证金额大写需用正楷书写，小写金额需加粗，大写与小写金额必须一致，如不一致需重开。

1.3.4会计凭证编号应连续，每月从001开始，若中断需注明原因，凭证编号不得重复或跳号。

1.3.5记账凭证需附原始凭证复印件，附件张数写在凭证右上角，如“附单据4张”，无附件需注明“无”。

1.3.6每月终了后，会计凭证需装订成册，每册厚度不超过2厘米，封面注明月份、凭证号数、装订人等信息。

1.4会计账簿管理制度

1.4.1会计账簿分为总账、明细账、日记账，总账采用订本式，明细账和日记账可采用活页式。