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会计继续教育考试题库及答案（实务版）

一、单项选择题（共15题）

企业发生的职工教育经费支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，扣除比例不得超过工资薪金总额的（），超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

A.2%B.8%C.14%D.2.5%

答案：B

解析：根据《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号），企业职工教育经费支出扣除比例调整为8%，替代原2.5%的旧政策，需重点区分职工福利费（14%）、工会经费（2%）的扣除比例。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）的，免征增值税。

A.10万元B.15万元C.20万元D.30万元

答案：B

解析：依据最新增值税优惠政策，小规模纳税人月销售额免征标准自2023年起调整为15万元（季度45万元），需注意区分按月与按季度申报的口径差异。

企业取得的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，应确认为（）。

A.营业外收入B.其他收益C.递延收益D.资本公积

答案：C

解析：政府补助的会计处理需区分“与收益相关”和“与资产相关”：补偿以后期间支出的计入递延收益，分期摊销；补偿已发生支出的直接计入其他收益或营业外收入（与日常活动相关计入其他收益）。

下列各项中，不属于企业所得税免税收入的是（）。

A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利收入

C.财政拨款D.符合条件的非营利组织的收入

答案：C

解析：财政拨款属于“不征税收入”，而非免税收入。免税收入是应税收入的组成部分，但享受税收减免；不征税收入本质上不属于应税范围，需注意二者税务处理差异。

会计人员在工作中故意伪造会计凭证、会计账簿，尚不构成犯罪的，县级以上人民政府财政部门可对其处以（）的罚款。

A.2000元以上2万元以下B.3000元以上5万元以下

C.5000元以上10万元以下D.1万元以上10万元以下

答案：B

解析：根据《会计法》规定，伪造、变造会计凭证、账簿的行政罚款标准为3000元以上5万元以下；情节严重的吊销会计从业资格证书（当前已取消从业资格，但罚款标准仍适用）。

企业采用公允价值模式计量投资性房地产，下列表述正确的是（）。

A.不计提折旧或摊销B.应计提减值准备

C.公允价值变动计入资本公积D.转换时公允价值与账面价值差额计入当期损益

答案：A

解析：公允价值模式下，投资性房地产无需计提折旧、摊销及减值准备，公允价值变动直接计入当期损益（公允价值变动损益）；转换时，自用房地产转投资性房地产的贷方差额计入其他综合收益，借方差额计入当期损益。

增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品收购发票或销售发票的，进项税额扣除率为（）。

A.9%B.10%C.13%D.6%

答案：A

解析：一般纳税人购进农产品用于一般计税方法项目，扣除率为9%；若用于生产销售或委托加工13%税率货物，可在9%基础上再加计1%扣除（即合计10%），题目未明确特殊用途，按基础扣除率9%作答。

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

A.12%B.15%C.20%D.30%

答案：A

解析：公益性捐赠扣除标准为年度利润总额12%，超过部分的结转年限为3年，需区分非公益性捐赠（不得扣除）与公益性捐赠的税务处理。

下列各项中，属于会计估计变更的是（）。

A.存货计价方法由先进先出法改为加权平均法

B.固定资产折旧年限由10年改为8年

C.会计主体发生变更

D.记账本位币由人民币改为美元

答案：B

解析：会计估计变更指对资产、负债的账面价值或定期消耗金额的调整（如折旧年限、残值率、坏账准备计提比例等）；A选项属于会计政策变更，C、D属于会计基础变更，均不属于估计变更。

小规模纳税人适用的增值税征收率，除另有规定外，为（）。

A.3%B.5%C.6%D.9%

答案：A

解析：小规模纳税人默认征收率为3%，特殊业务（如不动产销售、出租）适用5%征收率，题目明确“除另有规定外”，故答案为3%。

企业确认预计负债时，不需要考虑的因素是（）。

A.该义务是企业承担的现时义务

B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业

C.该义务的金额能够可靠计量

D.该义务的履行期限明确

答案：D

解析：预计负债的确认需同时满足三个条件：现时义务、很可