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2025年房地产经纪人定金与订金在税收征收管理法中的处理专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人定金与订金在税收征收管理法中的处

理专题试卷及解析

2025年房地产经纪人定金与订金在税收征收管理法中的处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，房地产交易中买方支付的“定金”若因

卖方违约导致合同解除，该定金在税务处理上应如何认定？

A、作为买方的营业外支出，不得税前扣除

B、作为卖方的违约金收入，需缴纳企业所得税

C、作为预收款，按预征率缴纳增值税

D、无需进行税务处理

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《企业所得税法》及其实施条例，卖方因违约取得的

定金属于违约金收入，应计入企业收入总额缴纳企业所得税。A选项错误，买方支付的

定金若无法收回，可作为损失在税前扣除，但需符合相关规定；C选项错误，定金并非

预收款，不适用预征增值税的规定；D选项错误，定金涉及收入或损失，需进行税务处

理。知识点：违约金的税务处理。易错点：混淆定金与预收款的税务处理规则。

2、房地产交易中，“订金”在合同履行前因买方原因解除合同，其税务处理与定金的

主要区别在于？

A、订金需全额退还，不涉及税务处理

B、订金可作为卖方的收入，需缴纳增值税

C、订金退还时，买方可申请退税

D、订金视为预付款，按进度确认收入

【答案】A

【解析】正确答案是A。订金不具有担保性质，通常需全额退还，不涉及税务处理。

B选项错误，订金退还时不构成卖方收入；C选项错误，订金退还不属于退税范畴；D

选项错误，订金并非预付款，不涉及收入确认。知识点：订金与定金的性质区别。易错

点：将订金与定金的税务处理混淆。

3、某房地产公司因买方违约没收定金10万元，该公司在计算企业所得税时，应如

何处理该笔款项？

A、作为营业外收入，全额计入应纳税所得额

B、作为冲减销售成本，减少应纳税所得额

C、作为递延收益，分期计入应纳税所得额

D、无需缴纳企业所得税

【答案】A

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【解析】正确答案是A。根据《企业所得税法》，没收的定金属于违约金收入，应作

为营业外收入全额计入应纳税所得额。B选项错误，定金收入与销售成本无关；C选项

错误，违约金收入需一次性确认；D选项错误，定金收入需缴纳企业所得税。知识点：

违约金收入的税务处理。易错点：混淆收入确认时点。

4、买方支付的定金因不可抗力导致合同解除，卖方需返还定金，此时税务处理正

确的是？

A、卖方需就返还的定金申请退税

B、买方可将返还的定金作为收入处理

C、双方均无需进行税务调整

D、卖方需冲减当期收入

【答案】C

【解析】正确答案是C。因不可抗力解除合同，定金返还不涉及税务调整。A选项

错误，定金返还不属于退税范畴；B选项错误，买方返还的定金不构成收入；D选项错

误，卖方未实际取得收入，无需冲减。知识点：不可抗力下的税务处理。易错点：误认

为定金返还需税务调整。

5、房地产交易中，定金与订金在增值税处理上的主要区别是？

A、定金需缴纳增值税，订金不需缴纳

B、订金需缴纳增值税，定金不需缴纳

C、两者均需缴纳增值税

D、两者均不需缴纳增值税

【答案】D

【解析】正确答案是D。定金和订金在合同履行前均不涉及增值税，只有实际发生

交易时才需缴纳。A、B、C选项错误，混淆了定金/订金与预收款的增值税处理规则。

知识点：增值税的纳税义务发生时间。易错点：误将定金/订金等同于预收款。

6、某房地产经纪人向买方收取“订金”后未签订正式合同，买方要求退还，该笔款

项在税务上应如何处理？

A、作为经纪人的收入，需缴纳个人所得税

B、作为预收款，需缴纳增值税

C、无需进行税务处理

D、作为买方的损失，可税前扣除

【答案】C

【解析】正确答案是C。订金未形成交易，退还时不涉及税务处理。A选项错误