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(新)会计师事务所行为规范管理制度(3篇)

会计师事务所全体从业人员在执业活动中应当恪守独立、客观、公正的基本原则，严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》《中国注册会计师职业道德守则》及相关法律法规。在执行审计、审阅、税务咨询、管理咨询等各类业务时，必须保持实质上和形式上的独立性，不得因任何经济利益、关联关系或外部压力影响职业判断。对于上市公司审计业务，项目组成员、关键审计合伙人及所在分部负责人与客户存在下列情形之一的，应当实行回避：持有客户及其关联方的股票或其他有价证券；担任客户的董事、监事或高级管理人员；与客户的董事、高级管理人员存在夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系；在客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；与客户发生过重大商业交易等可能影响独立性的事项。事务所应当建立独立性年度检查制度，由质量控制部门每季度对正在执行的业务进行独立性核查，重点检查项目组成员是否按规定申报关联关系，是否存在未披露的经济利益往来，确保所有规避措施得到有效执行。

从业人员在执业过程中应当以事实为依据，以准则为准绳，客观反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。不得伪造、篡改审计证据，不得虚构交易或事项，不得隐瞒已发现的重大错报。在实施审计程序时，应当保持职业怀疑态度，对相互矛盾的审计证据进行审慎评价，对管理层凌驾于内部控制之上的风险保持高度警惕。对于函证过程应当全程保持控制，直接接收回函，对函证结果差异进行追查核实，不得由被审计单位代为发函或接收回函。在识别和评估重大错报风险时，应当充分考虑行业特点、企业规模、业务模式等因素，设计有针对性的审计程序，确保审计证据的充分性和适当性。

客户资料的保管应当严格执行保密制度，从业人员不得泄露在执业过程中知悉的客户商业秘密、财务信息及其他未公开信息。事务所应当建立电子文档加密存储系统，纸质档案由档案室专人保管，查阅档案需经项目合伙人及档案管理负责人双重审批。未经客户书面同意，不得向任何第三方披露客户信息，法律法规另有规定或监管机构要求的除外。从业人员在离职后三年内不得利用原任职期间获取的客户信息为新雇主或自身谋取利益，不得诱导原客户转移业务。对于涉及国家安全、公共利益的特殊客户信息，应当按照国家有关保密规定采取额外保护措施。

业务收费应当遵循公平合理、公开透明的原则，根据业务的复杂程度、工作量大小、执业风险等因素确定收费标准，不得采取低价竞争、恶意压价等不正当手段招揽业务。收费金额需在业务约定书中明确列示，不得收取业务约定书以外的任何费用或实物报酬。对于首次承接的业务，应当进行客户背景调查，评估其诚信状况和支付能力，对存在重大诚信风险的客户应当拒绝承接。业务收费实行专户管理，由财务部门统一核算，项目组不得私自收取费用或截留款项。事务所每年应当对业务收费情况进行审计，检查是否存在违反收费标准的情形。

项目质量控制复核制度应当覆盖所有上市公司审计业务、首次公开发行证券的审计业务以及事务所认定的高风险业务。质量控制复核人员应当具备与项目合伙人相当的专业胜任能力，独立于项目组，不得参与项目组的审计工作。复核内容包括：重大事项的处理是否恰当；重要审计领域的审计程序是否充分；审计证据是否支持审计结论；财务报表的列报是否符合会计准则；审计报告的意见类型是否恰当等。质量控制复核应当形成书面记录，对复核过程中发现的问题，项目组应当及时整改，未完成整改的业务不得出具审计报告。事务所应当每半年对质量控制复核工作进行评估，检查复核程序的执行情况和复核人员的独立性。

持续学习制度要求从业人员每年完成不少于40学时的继续教育，其中职业道德培训不少于8学时。培训内容包括最新会计准则、审计准则、税务法规、信息技术应用等专业知识，以及职业道德案例分析、反舞弊技巧等实务技能。事务所应当建立内部培训师资库，定期组织业务骨干分享执业经验，邀请外部专家进行专题讲座。对于新入职员工，应当进行为期三个月的岗前培训，考核合格后方可独立承担工作。从业人员的继续教育情况纳入年度绩效考核，未达到学时要求的不得参与当年评优评先。

利益冲突防范机制要求从业人员在承接业务前应当进行利益冲突申报，事务所设立利益冲突管理委员会，对可能存在的利益冲突进行评估和处理。对于同一客户同时提供审计和非审计服务的，应当采取隔离措施，确保审计业务的独立性不受影响。非审计服务的收费金额不得超过该客户审计收费的30%，且不得为客户提供与财务报表编制相关的服务。项目组成员在执业过程中发现利益冲突情形的，应当立即向事务所报告，未解决利益冲突前不得继续开展业务。事务所应当每季度更新客户清单，利用信息化系统自动筛查潜在的利益冲突。

审计工作底稿应当真实、完整、规范，能够清晰反映审计程序的执行情况、审计证据的收集过程和审计结论的形成过程。工作底稿应当按照审计准则的要求