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2025年《税务师》考试题库附完整答案(有一套)

一、单项选择题

1.下列各项中，属于税务规章的是（）

A.《中华人民共和国税收征收管理法》

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《税务部门规章制定实施办法》

D.《中华人民共和国企业所得税法》

答案：C

解析：选项A、D属于税收法律；选项B属于税收行政法规；选项C属于税务规章。

2.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）

A.税收法律关系的主体只能是国家

B.税收法律关系中权利与义务具有对等性

C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件

D.税收法律关系的客体是指征税对象的行为

答案：C

解析：选项A，税收法律关系的主体一方是国家，另一方是纳税人；选项B，税收法律关系中权利与义务具有不对等性；选项D，税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务所指向的对象，包括货币、实物和行为。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，当月应缴纳的增值税为（）万元

A.0

B.7

C.13

D.17

答案：B

解析：应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=100×13%-13=7（万元）

4.下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的是（）

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于非增值税应税项目

D.将购进的货物无偿赠送其他单位

答案：D

解析：选项A、B、C，将购进的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售货物；选项D，将购进的货物无偿赠送其他单位，属于视同销售货物，应征收增值税。

5.某酒厂为增值税一般纳税人，2025年4月销售白酒50吨，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金11.3万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为（）万元

A.40

B.41

C.42

D.43

答案：C

解析：白酒包装物押金在收取时就并入销售额计征消费税。应缴纳的消费税=200×20%+50×2000×0.5÷10000+11.3÷（1+13%）×20%=40+5+2=42（万元）

6.下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）

A.高档手表

B.木制一次性筷子

C.电动汽车

D.高尔夫球及球具

答案：C

解析：电动汽车不属于消费税征税范围。高档手表、木制一次性筷子、高尔夫球及球具均属于消费税征税范围。

7.某企业2024年度实现利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2024年度应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（）万元

A.50

B.36

C.20

D.10

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生50万元，超过扣除限额，准予扣除的公益性捐赠支出为36万元。

8.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）

A.企业发生的合理的劳动保护支出

B.企业发生的非广告性质的赞助支出

C.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费

D.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

答案：B

解析：选项A、C、D可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项B，企业发生的非广告性质的赞助支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

9.下列关于个人所得税的表述中，正确的是（）

A.个人取得的国债利息收入免征个人所得税

B.个人取得的股票转让所得暂不征收个人所得税

C.个人取得的保险赔款免征个人所得税

D.以上表述均正确

答案：D

解析：选项A，个人取得的国债利息收入免征个人所得税；选项B，个人转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税；选项C，个人取得的保险赔款免征个人所得税。所以以上表述均正确。

10.某作家2025年2月取得稿酬收入30000元，其应预扣预缴的个人所得税为（）元

A.3360

B.4200

C.5200

D.6000

答案：A

解析：稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。预扣预缴应纳税所得额=30000×（1-20%）×70%=16800（元），应预扣预缴个人所得税=16800×20%=3360（元）

二、多项选择题

1.下列关于税收法律关系特点的表述中，正确的有（）

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义