合作社财务管理规范手册（标准版）.docVIP

合作社财务管理规范手册（标准版）

第1章总则

1.1指导思想

1.2基本原则

1.3适用范围

1.4法律依据

1.5术语定义

第2章组织机构与职责

2.1财务管理机构设置

2.2财务负责人职责

2.3财务人员岗位职责

2.4职权划分与审批权限

第3章预算管理

3.1预算编制原则

3.2预算编制程序

3.3预算调整管理

3.4预算执行监控

第4章收入管理

4.1收入确认原则

4.2成员股金管理

4.3经营收入管理

4.4政策性补贴收入管理

4.5其他收入管理

第5章支出管理

5.1支出范围与标准

5.2日常运营支出管理

5.3投资支出管理

5.4营业外支出管理

5.5成本费用控制

第6章资产管理

6.1资产分类与计价

6.2流动资产管理

6.3固定资产管理

6.4无形资产管理

6.5资产盘点与处置

第7章负债管理

7.1负债分类与计量

7.2流动负债管理

7.3长期负债管理

7.4债务风险控制

第8章所有者权益管理

8.1所有者权益构成

8.2股本管理与增减变动

8.3留存收益管理

8.4利润分配管理

第9章财务报告与信息披露

9.1财务报告编制要求

9.2财务报表构成

9.3财务报告报送与披露

9.4财务信息质量保证

第10章财务监督与检查

10.1内部审计制度

10.2财务检查程序

10.3问题整改与处理

10.4社员监督机制

第11章财务信息化管理

11.1会计核算软件应用

11.2数据安全与保密

11.3信息化系统维护

11.4电子化管理规范

第12章附则

12.1实施日期

12.2解释权归属

12.3修订程序

第1章总则

1.1指导思想

合作社财务管理应遵循社会主义市场经济规律，以服务成员、增加收益为核心目标，确保资金安全、高效运转。

-坚持民主管理原则，成员参与重大财务决策，保障决策透明度。

-强化内部控制，防范财务风险，提高资金使用效益。

-紧密结合合作社业务实际，优化资源配置，支持成员发展。

1.2基本原则

财务活动必须遵守国家法律法规，同时结合合作社自身特点，规范操作。

-依法合规：严格遵守《中华人民共和国农民专业合作社法》《会计法》等，确保财务行为合法。

-民主管理：重大财务事项需经成员大会或理事会审议通过，保障成员知情权、参与权。

-统一核算：采用权责发生制，统一账簿体系，避免成员间资金混用。

-专款专用：盈余分配、公积金提取、公益金使用等按章程执行，不得挪作他用。

1.3适用范围

本手册适用于各类农民专业合作社的财务管理活动，涵盖资金筹集、使用、分配等全流程。

-包括但不限于：成员出资、借款、投资、成本核算、收益分配等。

-不适用于个人独资或合伙企业的财务管理。

1.4法律依据

合作社财务活动必须以国家相关法律法规为依据，确保合规性。

-《中华人民共和国农民专业合作社法》明确合作社财务自主权，成员可监督财务报告。

-《会计法》要求建立健全会计制度，按规定编制财务报表（如资产负债表、利润表）。

-《合作社财务会计制度》提供具体核算标准，如固定资产折旧按年限平均法（如5年）。

1.5术语定义

明确关键财务概念，避免歧义。

-成员出资：指成员按章程规定缴纳的股金，可以是现金或实物（如土地折价不超过评估价值的50%）。

-公积金：按章程提取的盈余的5%-20%，用于弥补亏损或扩大再生产。

-公益金：按章程提取的盈余的5%-10%，用于成员福利（如分房、养老）。

-坏账准备：对无法收回的成员贷款计提的比例一般不超过应收账款的3%。

-财务报表：包括资产负债表（反映期初、期末资产、负债、所有者权益）、现金流量表（分经营、投资、筹资活动现金流）。

2.组织机构与职责

2.1财务管理机构设置

合作社应根据规模和业务需求设置财务管理机构，确保财务运作规范高效。

-小型合作社可设兼职财务人员或由理事会直接管理财务，负责日常账务处理。

-中型合作社应设立财务部，配备会计、出纳等岗位，并设财务主管监督工作。

-大型合作社需设立独立的财务部，并设立财务委员会，由理事会成员和业务骨干组成，负责重大财务决策。

-财务机构应直接向理事会汇报，确保财务独立性，避免受业务部门干预。

2.2财务负责人职责

财务负责人是合作社财务管理的核心，需具备专业能力和职业道德，全面负责财务工作。

-负责制定财务管理制度，确保符合国家会计准则和合作社章程。

-组织编制年度预算和决算，报理事会批准后执行，控制