基础会计第七章财产清查75课件讲解.pptxVIP

基础会计授课人：张云第七章财产清查

目录一、财产清查概述二、财产物资的盘存制度三、财产清查的方法四、财产清查结果的处理五、总结

财产清查概述财产清查的意义财产清查的分类财产清查的一般程序

（一）财产清查的概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产清查概述货币资金实物资产往来款项

010203确保会计资料真实可靠保护财产物资的安全完整及有效使用，避免浪费或丢失保证财经纪律的贯彻执行，防止违规操作（二）财产清查的作用财产清查概述

（二）财产清查的分类财产清查全面清查局部清查财产清查概述按财产清查的范围分全面清查范围广，一般在年终决算前、企业关停并转或改变隶属关系时、开展资产评估清产核资时，还有单位主要负责人调离岗位时进行。局部清查范围小，比如更换财产或现金保管人员时，就只清查对应的资产。

（二）财产清查的分类财产清查全面清查局部清查财产清查概述按财产清查的时间分一般在年末、季末、月末进行更换财产、库存现金保管人员时发生自然灾害和意外损失时上级主管、财政、审计和银行部门，对本单位进行会计清查进行临时性清产核资时

（二）财产清查的分类财产清查全面清查局部清查财产清查概述按财产清查的执行单位分大多数财产清查都是内部清查上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根据国家的有关规定或情况的需要进行的清查

财产物资盘存制度永续盘存制实地盘存制

（一）永续盘存制财产物资盘存制度1.概念永续盘存制，也叫账面盘存制，简单讲，就是对财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证逐笔、连续地在明细账里登记，还能随时在账面上结出结存数额。它的计算公式是“账面期末结存数额=账面期初结存数额+本期增加数额-本期减少数额”。

（一）永续盘存制财产物资盘存制度2.优缺点及适用范围优点缺点会计核算手续比较严密，能够及时反映财产物资的收、发存情况，有利于加强财产物资的管理和保护财产物资的安全完整日常核算工作量比较大在实际中运用非常广泛适用范围企业采用永续盘存制，也需要对各项存货进行实地盘点，以检查账实是否相符。

（二）实地盘存制财产物资盘存制度1.概念平时只在账簿里登记财产物资的增加数，不登记减少数，期末通过实地盘点确定实存数，再倒挤出本期减少数。计算公式是“本期减少数额=账面期初结存数额+本期增加数额-期末实存数额”。

财产物资盘存制度2.优缺点及适用范围优点缺点减少了存货明细账的登记工作不能随时掌握财产物资的动态情况；核算手续不严密，容易掩盖存货管理中存在的问题只有小型企业、经营鲜活商品的零售企业采用适用范围企业采用实地盘存制，也需要实地盘点来确定实存数，以检查账面结存数（二）实地盘存制

财产清查概述货币资金的清查实物资产的清查往来款项的清查

1.库存现金的清查优点缺点实地盘点法清查时不仅要核对实存数和账面数是否一致，还要检查现金使用是否符合《现金管理暂行条例》，余额有没有超限额，有没有白条抵库等情况，最后要填“库存现金盘点报告表”，盘点人和出纳都要签章。（一）货币资金的清查财产清查概述定期清查，不定期清查出纳自查，单位清查

2.银行存款的清查（一）货币资金的清查财产清查概述清查方法对账单法银行存款日记账账实相符银行对账单账实不符记账基本正确一方或双方记账错误未达账项更正错误编制银行存款余额调节表核对

（一）货币资金的清查财产清查概述未达账项未达账项的含义未达账项，是指企业与银行之间对于同一项业务，由于凭证传递上的时间差，所形成的一方已经登记入账，而另一方因尚未收到相关凭证，尚未登记入账的款项。具体有以下四种类型。

（一）货币资金的清查财产清查概述未达账项的类型银行已入账，企业尚未入账的款项银行已收，企业未收款项银行已付，企业未付款项企业已付，银行未付款项企业已收，银行未收款项企业已入账，银行尚未入账的款项遇到未达账项，我们要编制银行存款余额调节表。但调节表只是对账工具，不能作为调整账面记录的依据，等收到相关凭证后才能做账。

（一）货币资金的清查财产清查概述银行存款清查的基本程序将银行存款日记账与开户银行对账单逐日逐笔核对，包括日期、银行结算凭证种类、号码、金额，凡双方都有记录的用铅笔打“√”。对银行存款日记账与银行对账单中没有打“√”的款项进行检查，确认是属于记账错误还是未达账项。对查出的企业记账错误按照一定的错账更正方法进行更正后登记入账，调整银行存款日记账账面余额；对查出的银行记账错误，通知银行更正并调整银行对账单余额。

(二）实物资产的清查财产清查概述1.实物资产清查方法实地盘点法技术推算法实地盘点是指对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计量器具（如镑称、米尺等）进行实地称量，以确定其实有数量。这种方法适用范围较广，大多数