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固定资产未入账整改方案

为系统解决固定资产未入账问题，切实提升资产管理规范性和财务数据准确性，现结合企业实际情况，制定本整改方案。本方案以“全面清查、分类处理、规范入账、长效管控”为核心原则，通过明确责任主体、细化操作流程、完善制度机制，确保存量问题彻底整改、增量问题有效预防。

一、问题现状与整改目标

（一）问题现状

经前期初步排查，企业固定资产管理存在以下突出问题：一是部分资产已投入使用但未及时入账，涉及办公设备、生产设备、房屋建筑物等类别，主要因验收流程滞后、凭证传递不及时或历史管理松散导致；二是历史遗留资产因购置时间久远、原始凭证缺失（如早期通过调拨、捐赠取得的资产），未在财务账册及资产管理系统中登记；三是跨部门协作不畅，资产使用部门与财务部门信息不同步，部分资产变更（如内部转移、报废）未履行财务变更手续，导致账实差异；四是制度执行不到位，现有《固定资产管理办法》对入账时限、凭证要求等规定模糊，缺乏明确的责任追溯机制。

（二）整改目标

1.存量整改：2个月内完成全部未入账固定资产的清查、核实与入账，确保账实一致率达100%。

2.增量管控：建立“验收-登记-入账”闭环流程，实现新增资产入账及时率100%。

3.机制完善：修订管理制度，优化跨部门协作流程，通过信息化手段提升管理效率，形成常态化管控体系。

二、组织架构与责任分工

为保障整改工作有序推进，成立固定资产整改专项工作组，成员包括分管财务副总经理（组长）、财务总监（副组长）、资产管理部负责人、各业务部门负责人及财务、资产管理人员。具体职责如下：

（一）领导小组（组长、副组长）

统筹整改全局，审批重大事项（如无凭证资产入账价值认定、制度修订方案），协调跨部门资源，定期听取整改进度汇报。

（二）资产管理部

作为整改执行主体，负责制定清查方案、组织现场盘点、建立资产台账、对接使用部门核实资产信息；牵头修订《固定资产管理办法》，优化资产全生命周期管理流程。

（三）财务部

负责核对财务账册与清查结果，确定入账价值及会计处理方式；对整改过程中的账务调整进行合规性审核，确保符合《企业会计准则第4号——固定资产》及企业内部财务制度要求。

（四）各使用部门

配合完成本部门管辖资产的盘点、信息填报（包括资产名称、规格型号、购置时间、使用状态等）；提供资产取得依据（如合同、发票、调拨单），协助追溯无凭证资产的历史信息。

（五）审计部（或内控部门）

对整改过程进行监督，重点核查清查结果的真实性、入账处理的合规性，出具整改专项审计报告。

三、整改实施步骤

（一）全面清查阶段（第1-4周）

1.清查范围与标准

以“应查尽查”为原则，覆盖所有实物形态固定资产，包括：

-已投入使用但未入账的资产（如2020年购入的生产设备因验收报告未提交未入账）；

-闲置、出租或内部转移但未履行财务变更手续的资产；

-历史遗留无凭证资产（如2015年接收的捐赠办公家具，无原始发票）；

-在建工程转固遗漏的资产（如2022年完工的车间改造项目部分附属设施未转固）。

2.清查方法与工具

（1）账实核对：以财务账面为基准，与资产管理部台账、使用部门登记卡三方核对，标记差异项（如账面无记录但实物存在的“盘盈”资产，或账面有记录但实物不存在的“盘亏”资产）。

（2）现场盘点：采用“一物一码”方式，对资产粘贴唯一标识标签（含资产编号、名称、规格），使用扫码终端录入资产位置、使用状态、保管人等信息，形成电子盘点表。

（3）资料追溯：对无凭证资产，通过查阅会议纪要、合同档案、付款记录、使用部门日志等资料，追溯取得时间、方式及价值依据；必要时委托第三方评估机构对无法追溯价值的资产进行评估（如老旧设备）。

3.时间安排与责任

-第1周：召开整改启动会，明确清查要求；各使用部门完成自查，提交《部门资产清单》。

-第2-3周：资产管理部联合财务部、审计部开展现场复核，重点核查高价值资产（如单价50万元以上设备）及争议资产（如无凭证房屋建筑物）。

-第4周：汇总清查结果，形成《固定资产清查报告》，列明盘盈、盘亏、未入账资产明细及差异原因。

（二）分类处理阶段（第5-6周）

根据清查结果，对未入账资产按以下类别制定处理方案：

1.已取得完整凭证但未入账的资产（占比约40%）

-处理方式：由使用部门补充提交验收报告（需经技术部门确认资产性能达标）、发票、合同等凭证至财务部；财务部于收到凭证后3个工作日内完成入账，借记“固定资产”，贷记“应付账款”或“银行存款”（根据付款状态）。

-示例：2023年3月购入的办公电脑（发票金额1.2万元，已付款），因