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广州市个人股权转让涉税事项告知书模板

为帮助自然人纳税人及扣缴义务人准确理解个人股权转让相关涉税政策，规范办理纳税申报，现就广州市行政区域内个人股权转让涉及的税务事项告知如下：

一、适用范围

本告知书适用于广州市行政区域内发生个人股权转让行为的自然人股东（以下简称“转让方”）及股权受让方（以下简称“受让方”）。个人股权转让行为包括但不限于以下情形：

1.出售股权；

2.公司回购股权；

3.发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

4.股权被司法或行政机关强制过户；

5.以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

6.以股权抵偿债务；

7.其他股权转移行为。

上述行为中，转让方为个人所得税纳税义务人，受让方为个人所得税扣缴义务人；若受让方为自然人且未履行扣缴义务，或股权转让双方均为自然人，转让方应自行申报缴纳个人所得税。

二、涉及税种及计算方式

（一）个人所得税

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）等规定，个人转让股权所得属于“财产转让所得”，应按20%的税率缴纳个人所得税。

应纳税所得额计算公式：

应纳税所得额＝股权转让收入－股权原值－合理费用

应纳税额＝应纳税所得额×20%

1.股权转让收入的确定

股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。转让方取得与股权转让相关的各种款项（包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等）均应计入股权转让收入。

若转让收入明显偏低（如申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额、低于初始投资成本或取得该股权所支付的价款及相关税费、低于相同或类似条件下同一企业其他股东股权转让收入、低于相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入等）且无正当理由，税务机关将依法核定股权转让收入。

“正当理由”包括但不限于：

-能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

-继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或赡养人；

-相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

-股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他情形。

税务机关核定股权转让收入的方法主要包括：

-净资产核定法：股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定；被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入；

-类比法：参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定；

-其他合理方法：主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可采取其他合理方法核定。

2.股权原值的确定

股权原值应按照取得股权时的实际成本确认，具体情形如下：

-以现金出资方式取得的股权，股权原值为实际支付的价款及取得股权直接相关的合理税费；

-以非货币性资产出资方式取得的股权，股权原值为税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格及取得股权直接相关的合理税费；

-通过无偿让渡方式取得股权（继承或将股权转让给配偶、父母、子女等近亲属或对转让人承担直接抚养/赡养义务的抚养人/赡养人），股权原值为取得股权时发生的合理税费及原持有人的股权原值；

-被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，股权原值为转增额加上相关税费；

-除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

若纳税人无法提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，主管税务机关可核定其股权原值。

3.合理费用的确定

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费，包括印花税、资产评估费、中介服务费等与股权转让直接相关的支出。

（二）印花税

根据《中华人民共和国印花税法》规定，股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）属于“产权转移书据”税目，转让双方均需按股权转让合同（协议）所列明的金额（不包括列明的增值税税款）的万分之五缴纳印花税。

若股权转让合同未列明金额，按照实际结算的金额确定计