三滚动预算的编制74课件讲解.pptx

项目三无锡商业职业技术学院LOGO+滚动预算的编制

学习目标掌握滚动预算的概念和种类理解滚动预算的应用环境掌握业务滚动预算的编制

学习导航通过理解滚动预算的应用环境,掌握滚动预算的概念、种类。了解滚动预算与定期预算的对比。理解滚动预算的优点及编制的注意事项。掌握以经营预测为基础的滚动预算的编制。

学习建议本项目主要学习滚动预算的编制,包括滚动预算的基础知识及应用环境,在此基础上理解滚动预算编制的注意事项,会编制企业销售滚动预算、生产滚动预算、采购滚动预算、薪酬滚动预算、其他成本费用滚动预算,了解利润表滚动预算、现金流量表滚动预算等的编制思路。在重点掌握滚动预算的概念、种类;在学习滚动预算的应用环境时,重点掌握滚动预算的使用范围及注意事项;在学习滚动预算编制方法时,重点掌握以经营预测为基础的滚动预算的编制思路。

引导案例甲公司是一家于2005年7月1日宣布成立的中美合资企业,公司生产基地主要在重庆及南京两地,客户遍布华东、华南、西南和华北等地区。通过强强联合,甲公司不仅实现了股东双方在技术、产品及市场区域等方面的优势互补,更为国内外汽车市场提供了高级制动系统和转向系统。案例

目录任务一了解滚动预算01任务二滚动预算的应用02任务三滚动预算的编制方法03

任务1-了解滚动预算任务要求了解滚动预算与定期预算的区别掌握滚动预算的概念和种类熟悉滚动预算的优缺点任务重点重点掌握滚动预算的概念和种类重点掌握滚动预算的优缺点

滚动预算的概念滚动预算是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果,按既定的预算编制周期和滚动频率,对原有的预算方案进行调整和补充,逐期滚动,持续推进的预算编制方法。滚动预算将预算期与会计期脱离开,随着预算的执行不断补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12月)。预算编制周期,是指每次预算编制所涵盖的时间跨度。滚动频率,是指调整和补充预算的时间间隔,一般以月度、季度、年度等为滚动频率。

滚动预算的种类两大种类中期滚动预算短期滚动预算滚动预算按其滚动的时间单位不同进行分类

滚动预算的种类(一)中期滚动预算以3年或5年为预算编制周期,以年度作为预算滚动频率。企业编制中期滚动预算是在中期预算的框架内滚动编制年度预算,中期滚动预算服务于企业战略目标,预算规划期一般与战略规划期保持一致。逐年滚动预算示意图

1.以月度作为预算滚动频率滚动预算的种类(二)短期滚动预算短期滚动预算通常以1年为预算编制周期,以月度、季度作为预算滚动频率。企业编制短期滚动预算,应以年度预算为基础,分解编制短期滚动预算,并且将前期的经营成果动态地传递至下一个滚动周期,通过以月保季,以季控年的方式弹性地实行预算控制,以保障年度预算目标的实现。1.以月度作为预算滚动频率以月度作为预算滚动频率即逐月滚动,是指在预算编制过程中,以月份为预算的编制和滚动单位,每个月调整一次预算的方法。预算比较精确,但工作量太大。2.以季度作为滚动预算频率以季度作为滚动预算频率即逐季滚动,是指在预算编制过程中,以季度为预算的编制和滚动单位,每个季度调整一次预算的方法。工作量小,但预算精确度较差。

滚动预算的种类逐月滚动预算示意图逐季滚动预算示意图

滚动预算的种类混合滚动预算示意图3.混合滚动预算编制短期滚动预算时,前几个月的预算要详细完整,后几个月可以粗略一些,随着时间的推移,原来较粗略的预算逐渐由粗变细,后面随之又补充新的较粗略的预算,如此往复,不断滚动。

滚动预算与定期预算的区别定期预算是在编制预算时以固定不变的会计期间(如年度、季度、月份)作为预算期间编制预算的方法。定期预算的优点是能够使预算期间与会计期间相对应,便于将实际数与预算数进行对比,也有利于对预算执行情况进行分析和评价。但是缺乏长远打算,导致一些短期行为的出现。滚动预算不将预算期与会计年度挂钩,而是连续不断向后滚动,始终保持一个固定长度(一般为12月)。强调的是预算编制的连续性和针对外界环境的变化性,需要对外界经营环境的变化进行时时预测。

滚动预算的优缺点11.滚动预算有助于克服预算的盲目性22.滚动预算有助于提高预算的准确性33.实行滚动预算有助于企业管理层从动态中把握企业的未来优点缺点一方面,预算滚动的频率越高,对预算沟通的要求越高,预算编制的工作量越大；另一方面,过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感,导致预算执行者无所适从。

任务2-滚动运算的运用滚动预算组织架构滚动预算管理制度

滚动预算更多倾向于对企业经营过程的指引和资源配置的调整,滚动预算组织机构可以沿用全面预算管理组织机构,由全面预算管理委员会组织开展滚动预算工作。滚动预算管理机构的工作主要包括预算编制机构和预算执行机构两个层面。滚动预算组织架构各项分