企业内部控制规范与管理手册2023版.docxVIP

前言

本手册旨在为企业建立、实施、维护和改进内部控制体系提供系统性的指导和规范。内部控制是企业治理的基石，是提升管理效能、防范经营风险、保护资产安全、确保信息真实可靠、促进合规经营和实现战略目标的重要保障。随着经济全球化的深入、市场竞争的加剧以及监管要求的不断提升，构建并有效运行一套科学、严谨、适用的内部控制体系，对企业的可持续发展具有至关重要的意义。

本手册依据国家相关法律法规、监管要求，并结合当前企业管理实践的最新发展，力求体现先进性、实用性和可操作性。它适用于企业各级管理层及全体员工，是企业开展内部控制工作的纲领性文件和行动指南。企业应根据自身规模、业务特点、组织结构和管理需求，灵活运用本手册的原则和方法，持续优化内部控制体系。

第一章总则

1.1定义与目标

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。其核心目标包括：

*经营管理合法合规：确保企业的经营活动符合国家法律法规、行业准则及内部规章制度的要求。

*资产安全完整：保护企业资产免受未经授权的使用、处置或损坏。

*财务报告及相关信息真实准确：保证企业财务报告的编制符合会计准则，信息真实、公允、完整。

*提高经营效率和效果：通过优化流程、合理配置资源，提升企业运营效率和经济效益。

*促进企业实现发展战略：确保内部控制活动与企业的战略目标保持一致，为战略的实现提供支持。

1.2基本原则

企业建立与实施内部控制，应遵循以下基本原则：

*全面性原则：内部控制应贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

*重要性原则：在全面控制的基础上，内部控制应关注重要业务事项和高风险领域。

*制衡性原则：内部控制应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

*适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

*成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

1.3适用范围

本手册适用于本企业及各所属子公司、分公司（以下统称“各单位”）。各单位可根据本手册的规定，结合自身实际情况，制定具体的实施细则。

第二章内部控制的要素

企业内部控制体系由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素构成。这些要素相互联系、相互作用，共同构成了内部控制的有机整体。

2.1内部环境

内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的控制意识，影响着员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。内部环境主要包括：

*治理结构：明确董事会、监事会和经理层在内部控制中的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

*机构设置与权责分配：合理设置内部职能部门，明确各部门、各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

*内部审计机制：保障内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性，发挥内部审计在内部控制中的监督作用。

*人力资源政策：制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工的聘用、培训、辞退与辞职、薪酬、考核、晋升与奖惩等。

*企业文化：培育和弘扬诚信正直、爱岗敬业、开拓创新和团队协作的企业文化，树立员工的控制意识和职业道德。

2.2风险评估

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略的过程。

*目标设定：企业应在各个层级设定明确、可衡量的内部控制目标，作为风险评估的基础。

*风险识别：采用定性与定量相结合的方法，识别影响目标实现的内部风险和外部风险。内部风险包括战略风险、经营风险、财务风险、操作风险等；外部风险包括法律法规风险、市场风险、行业风险、技术风险等。

*风险分析：对识别的风险进行分析，评估风险发生的可能性和影响程度，确定风险的优先级。

*风险应对：根据风险分析结果，选择合适的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。

2.3控制活动

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，通常包括：

*不相容职务分离控制：对授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务实施分离，形成相互制约机制。

*授权审批控制：明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

*会计系统控制：依据国家统一的会计准则制度，制定适合本企业的会计制度，规范会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序。

*财产保护控制：建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘