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宁波市事业单位内部控制规范

事业单位内部控制是规范权力运行、防范经济活动风险、提升公共服务效能的重要制度安排。宁波市作为计划单列市，其事业单位涵盖教育、科技、文化、卫生、社会保障等多个领域，承担着大量公共服务职能。为进一步提高事业单位内部管理水平，规范经济活动和相关业务活动，根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》《浙江省行政事业单位内部控制建设指导意见》等文件精神，结合宁波市事业单位实际情况，现就内部控制建设提出以下具体规范要求。

一、内部环境优化

内部环境是内部控制的基础，直接影响控制目标的实现。各事业单位应从组织架构、权责分配、人力资源政策、单位文化等方面构建良好的控制环境。

在组织架构设置上，需明确决策、执行、监督三权分离的原则。单位应设立党组（党委）会、行政办公会等决策机构，负责重大经济事项的集体决策；管理层负责日常业务执行，确保决策落地；单独设立或明确内部审计部门（或岗位），独立行使监督职能，直接向单位主要负责人报告工作。规模较大的事业单位可探索设立内部控制领导小组，由主要负责人任组长，财务、审计、业务部门负责人为成员，统筹推进内控体系建设。

权责分配需遵循“因事设岗、以岗定责”原则，制定详细的岗位说明书，明确各部门、各岗位的职责范围、权限边界及工作流程。重点关注不相容岗位分离要求，如预算编制与审批、资金支付与稽核、采购需求制定与验收等岗位必须分离，避免权力集中引发风险。对于临时借调、岗位轮换等特殊情况，需同步更新权责清单，确保责任无真空。

人力资源政策应与内部控制要求深度融合。招聘环节需将与岗位相关的专业能力、风险意识纳入考察范围，特别是财务、审计、采购等关键岗位，需具备相应职业资格；培训方面，每年至少组织2次内控专题培训，内容涵盖政策解读、案例分析、系统操作等，新入职人员需完成岗前内控培训并考核合格后方可上岗；考核机制需将内控执行情况纳入个人绩效考核，对因内控失效导致重大风险的，实行“一票否决”；晋升晋级时，优先考虑内控意识强、执行规范的人员，形成正向激励导向。

单位文化建设需强化“内控人人有责”的理念。通过宣传栏、内部网站、案例警示会等形式，普及内控基本知识；主要负责人需以身作则，带头遵守内控制度，定期在班子会议、职工大会上强调内控重要性；鼓励职工参与内控改进，对提出有效建议的给予表彰，营造全员参与、主动合规的文化氛围。

二、风险评估机制

风险评估是内部控制的核心环节，各事业单位需建立常态化的风险评估机制，及时识别、分析和应对经济活动中的各类风险。

风险评估频率方面，每年至少开展1次全面风险评估，重大改革、政策调整、机构重组或发生重大经济事项时需开展专项评估。评估范围覆盖预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、合同管理、建设项目等所有经济活动，以及业务活动中可能涉及经济责任的环节（如科研项目经费使用、公共服务外包等）。

风险识别可采用流程图分析法、问卷调查法、访谈法等多种方法。例如，在预算管理中，通过绘制“预算编制-审批-执行-调整-决算”流程图，识别可能存在的编制不科学、执行偏差大、调整随意等风险点；在资产管理中，通过问卷调查了解资产使用部门对资产登记、盘点、处置的意见，识别账实不符、处置不规范等风险。

风险分析需从可能性和影响程度两个维度进行量化评估。可能性分为“极低、低、中等、高、极高”五档，影响程度包括经济损失、声誉损害、责任追究等。例如，科研项目经费超支的可能性若为“高”，可能导致项目验收不通过（影响程度“极高”），需重点关注；小额办公设备采购未履行审批程序的可能性为“中等”，可能导致财务报销受阻（影响程度“低”），需加强日常监督。

风险应对策略需根据风险等级制定。对高等级风险（可能性高且影响大），应采取规避策略，如取消存在重大合规隐患的合作项目；对中等风险，可通过完善制度、加强控制措施降低风险，如在采购合同中增加违约责任条款；对低等级风险，可建立监控机制，定期跟踪评估；对不可避免的风险，可通过购买保险等方式分担。风险应对方案需经内控领导小组审议通过后实施，并报上级主管部门备案。

三、控制活动实施

控制活动是内部控制的具体执行环节，需针对各经济业务的关键节点制定详细控制措施，确保风险得到有效管控。

（一）预算管理控制

预算编制需遵循“以收定支、统筹兼顾、勤俭节约”原则。财务部门应提前3个月收集各业务部门的预算需求，结合上年度预算执行率、事业发展规划等因素，编制预算草案。预算需求需附详细测算依据，如人员经费按编制数和工资标准计算，项目经费按实际工作量和市场单价测算。预算草案经单位领导班子集体审议后，按规定程序报送财政部门。

预算审批需严格执行“三重一大”决策制度，50万元以上的预算调整或追加需经党组（党委）会集体研究，形成会议纪要并留存备查。严禁超预算、