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个人所得税专项附加扣除操作指南

第一章总则与政策概述

个人所得税专项附加扣除是国家为减轻纳税人税收负担，考虑个人及家庭不同阶段的实际支出负担，在计算综合所得应纳税所得额时，允许扣除的特定项目支出。该政策体现了税收制度的公平性与合理性，是对基本减除费用和专项扣除（三险一金）的进一步补充。现行专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人以及三岁以下婴幼儿照护共七项。纳税人可以根据自身实际情况，在纳税年度内享受符合条件的一项或多项扣除。准确理解和正确适用专项附加扣除政策，对纳税人合法降低税负、确保税收合规至关重要。本指南旨在系统阐述各项扣除的具体规定、操作流程、资料管理及风险提示，为纳税人、扣缴义务人及相关从业人员提供全面、准确、实用的参考。

专项附加扣除的办理遵循“纳税人享受、申报扣除、留存备查、部门协同、信用管理”的原则。纳税人需对申报信息的真实性、准确性、完整性负责。税务机关提供个人所得税APP、自然人电子税务局WEB端等多种便捷渠道供纳税人填报信息。纳税人可以选择在预扣预缴环节由扣缴义务人办理扣除，也可以在年度汇算清缴时自行办理。一个纳税年度内，纳税人未及时申报扣除的，可以在次年三月一日至六月三十日办理汇算清缴时补充扣除。本指南依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，以及国家税务总局发布的相关公告编制，适用于2026纳税年度及以后的个人所得税专项附加扣除相关操作实务。政策的适用以法律、法规及国家税务总局最新文件为准。

第二章子女教育专项附加扣除详解

子女教育专项附加扣除旨在减轻纳税人的子女教育支出负担。扣除范围覆盖学前教育阶段（年满三周岁至小学入学前）和全日制学历教育阶段，包括义务教育（小学、初中）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）和高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生）。子女在境内或境外接受教育均可享受扣除。扣除标准为每个子女每月定额扣除两千元。多子女的家庭，每个符合条件的子女均可按此标准扣除。扣除方式可由父母双方选择确定：可以选择由其中一方按扣除标准的百分之百扣除，即每月两千元全额扣除；也可以选择由双方分别按扣除标准的百分之五十扣除，即每人每月扣除一千元。扣除方式一经选定，在一个纳税年度内不得变更。

扣除时间为子女年满三周岁的当月至全日制学历教育结束的当月。教育结束时间以教育主管部门规定或学校开具的毕业证明为准。对于因病或其他非主观原因休学但学籍保留的期间，以及规定的寒暑假等假期，可连续计算扣除期间。纳税人需要准确填报子女的姓名、身份证件类型及号码、当前受教育阶段、当前受教育起止时间、就读学校等信息。对于在境外接受教育的子女，还需留存境外学校录取通知书、留学签证等能够证明其受教育地点的相关证明材料备查。离异重组家庭，子女的扣除主体由父母双方协商决定，协商不成的，可参照相关法律法规关于子女抚养的规定处理。纳税人应确保所申报信息的准确性，并及时更新子女升学、毕业等状态变化信息。

第三章继续教育专项附加扣除详解

继续教育专项附加扣除旨在鼓励纳税人提升个人知识技能与职业素质，分为学历（学位）继续教育和职业资格继续教育两类。纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间，按照每月四百元的标准定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过四十八个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照三千六百元的标准定额扣除。个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合扣除条件的，可以选择由其父母按照子女教育扣除，也可以由本人按照继续教育扣除。但同一教育事项不得重复扣除。

学历（学位）继续教育的扣除主体为接受教育的纳税人本人。职业资格继续教育的扣除主体为取得相关职业资格证书的纳税人本人。职业资格的具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。纳税人需要留存备查的资料包括：对于学历（学位）继续教育，应留存相关学籍证明，如学生证、录取通知书、学校开具的证明等；对于职业资格继续教育，应留存相关职业资格证书等。扣除时，纳税人需在个人所得税APP中填报继续教育的类型、当前继续教育起止时间、证书名称、证书编号、发证机关等信息。纳税人应在取得职业资格证书的当年及时申报扣除，过期不得追补。税务机关将通过部门信息共享对职业资格证书等信息进行核对，纳税人应确保信息真实有效。

第四章大病医疗专项附加扣除详解

大病医疗专项附加扣除旨在减轻纳税人及其家庭成员因大病医疗带来的经济负担。在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医疗保险相关的医药费用支出，在扣除医保报销后，个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过一万五千元的部分，可以在办理年度汇算清缴时，在八万元的限额内据实扣除。扣除范围包括纳