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2026年内控审计师考试题库含答案

一、单选题（共10题，每题1分）

1.某制造企业2025年发现原材料采购环节存在内部控制缺陷，导致部分采购价格高于市场平均水平。根据内部控制基本原理，内控审计师应优先关注该缺陷可能导致的哪个风险？（

A.运营风险

B.财务报告风险

C.合规风险

D.战略风险

2.中国证监会《上市公司内部控制指引》要求，上市公司应对内部控制缺陷进行分类。以下哪种情况应被认定为“重大缺陷”？（

A.可能导致财务报告存在重大错报

B.重大风险未得到有效管理

C.关键业务流程未实现控制目标

D.以上都是

3.某零售企业使用ERP系统管理库存，但内控审计师发现系统存在自动补货功能未设置权限控制。根据COSO内部控制框架，该问题主要违反了哪个要素？（

A.风险评估

B.信息与沟通

C.控制活动

D.监督活动

4.《企业内部控制配套指引》中强调“实质重于形式”，以下哪种情形最符合该原则？（

A.公司按规定进行关联方交易审批

B.虚增销售收入以达成业绩目标

C.对长期租赁合同采用经营租赁会计处理

D.设置异常复杂的交易流程规避内控要求

5.内控审计师在测试采购审批流程时，发现部分小额采购绕过系统审批直接支付。根据内部控制设计原则，该问题最可能源于（

A.授权审批控制设置不合理

B.业务流程过于繁琐

C.管理层凌驾于内控之上

D.信息系统缺乏集成

6.某能源企业发现财务报告内部控制存在重大缺陷，导致2024年财报虚列利润2000万元。根据《企业内部控制评价指引》，该企业应采取何种措施？（

A.仅进行内部整改

B.向证监会提交临时公告

C.调整2025年预算目标

D.对相关责任人进行降级

7.内控审计师在测试固定资产管理流程时，发现部分设备未办理资产登记。根据《企业会计准则》，该问题可能导致（

A.固定资产账实不符

B.资产减值准备计提不足

C.营业外收入虚增

D.所得税计算错误

8.某医药企业使用电子处方系统，但内控审计师发现系统日志未完整保存。根据《医药行业内部控制规范》，该问题最可能违反（

A.医疗安全控制

B.药品流通控制

C.数据安全控制

D.医保合规控制

9.内控审计师在测试销售合同审批流程时，发现部分客户信用额度超过系统限制仍被批准。根据《企业内部控制配套指引》，该问题最可能源于（

A.信息系统权限控制失效

B.审批人员职业判断偏差

C.信用评估模型过时

D.部门间职责未分离

10.某外贸企业发现部分出口单据未按规定进行双人复核。根据《外汇管理条例》，该问题可能导致（

A.海关查验风险增加

B.出口退税资格被取消

C.国际贸易纠纷

D.资金跨境流动受限

二、多选题（共5题，每题2分）

1.以下哪些属于《企业内部控制基本规范》强调的内部控制要素？（

A.内部环境

B.信息与沟通

C.内部监督

D.关键业务流程

E.风险评估

2.内控审计师在测试采购流程时，发现以下哪些控制措施可能存在缺陷？（

A.供应商准入缺乏资质审核

B.采购价格未进行市场询价

C.采购订单与合同条款不一致

D.采购验收程序流于形式

E.采购付款与发票核对不严

3.以下哪些情形属于《上市公司内部控制指引》中的“重要风险领域”？（

A.资金管理

B.关联方交易

C.人力资源

D.信息系统

E.资产管理

4.内控审计师在测试费用报销流程时，发现以下哪些问题可能违反《企业会计准则》？（

A.报销标准与公司制度不符

B.大额费用未附原始凭证

C.报销审批流程存在代签现象

D.费用分摊方法不公允

E.报销发票与实际支出不符

5.以下哪些属于《医药行业内部控制规范》强调的特殊控制要求？（

A.药品采购索证索票

B.医疗器械追溯管理

C.医保费用审核

D.临床试验数据安全

E.药品储存温湿度控制

三、判断题（共10题，每题1分）

1.内部控制缺陷必然会导致财务报告存在重大错报。（）

2.《企业内部控制评价指引》要求企业每年至少开展一次内部控制评价。（）

3.内控审计师在测试现金盘点时，应全程监督但无需亲自盘点。（）

4.上市公司内部控制评价结果分为“有效”“基本有效”“无效”三种。（）

5.《商业银行内部控制指引》与《企业内部控制基本规范》的控制要求完全一致。（）

6.内控审计师发现管理层凌驾于内控之上时，应立即出具否定意见审计报告。（）

7.固定资产减值准备计提充分属于内部控制的有效表现。（）

8.《外汇管理条例》要求外贸企业必须使用电子报关系统。（）

9.内控审计师在测试采购流程时，发现部分供应商未在系统名录中，该问题不构成缺陷。（）