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2025年CPA《审计》内控测试模拟卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)

1.在设计内部控制测试程序时，以下哪项因素通常不是确定测试性质（如询问、观察、检查、重新执行）的主要依据？

A.被测试控制的特点和复杂程度

B.管理层对控制的预期效果

C.可获取的审计证据的类型和充分性

D.风险评估结果对控制风险的初步判断

2.注册会计师执行穿行测试的主要目的是什么？

A.量化评估控制发生的频率

B.详细记录所有交易流程中的控制活动

C.识别和评估与特定财务报表项目相关的控制风险

D.确定控制测试所需执行的具体程序数量

3.以下关于内部控制缺陷的分类表述中，哪项是正确的？

A.一般缺陷是指对财务报表可能产生严重影响的缺陷

B.设计缺陷是指控制未得到执行，或者执行不到位

C.重大缺陷是指单个控制或多个控制的组合无法防止、发现并纠正重大错报的缺陷

D.重要缺陷的严重程度低于一般缺陷，但高于轻微缺陷

4.当注册会计师计划依赖被审计单位内部审计的工作时，以下哪项条件通常不是必须满足的？

A.内部审计部门的地位独立于被审计单位管理层

B.内部审计工作针对的是注册会计师计划的审计领域

C.内部审计人员具备执行相关任务所需的胜任能力和素质

D.内部审计工作由被审计单位最高管理层直接领导

5.在评估控制测试结果时，如果注册会计师发现控制运行效果未达预期，以下哪种处理方式最不恰当？

A.扩大控制测试的范围或增加测试频率

B.调低对相关控制风险的评估

C.考虑增加实质性程序的性质、时间安排或范围

D.评价控制缺陷的严重程度，并考虑是否需要与管理层沟通

6.询问被审计单位人员是执行哪种类型控制测试程序的一种方式？

A.测试控制设计的有效性

B.测试控制运行的充分性

C.测试控制运行的有效性

D.测试内部控制缺陷的严重程度

7.对于一项旨在防止资产被未经授权挪用的控制，以下哪项控制措施最可能属于预防性控制？

A.定期盘点库存并编制盘点报告

B.对资产保管人员实行轮岗制度

C.设置仓库的物理访问限制

D.发现差异时追查至责任人和相关流程

8.当评估内部控制缺陷对财务报表的影响时，注册会计师应当如何考虑？

A.仅关注缺陷发生的期间

B.仅关注缺陷的客观描述

C.将缺陷的影响与特定的财务报表项目联系起来

D.忽略缺陷对审计意见可能产生的影响

9.在使用计算机辅助审计技术（CAATs）进行穿行测试时，其主要优势在于？

A.可以完全替代人工询问和观察

B.能自动识别所有可能存在的内控缺陷

C.提高测试数据的处理效率和覆盖范围

D.无需依赖被审计单位的IT系统

10.如果注册会计师认为被审计单位内部审计部门的工作质量不足以依赖，但管理层仍然希望注册会计师利用部分内部审计成果，注册会计师应当如何处理？

A.拒绝管理层的请求，因为内部审计结果不可靠

B.按照正常流程执行必要的测试程序，但降低对内部审计的依赖程度

C.咨询法律顾问，确定是否可以接受部分不可靠的审计成果

D.直接采用内部审计报告中的结论，无需执行额外程序

二、多项选择题（本题型共5题，每题2分，共10分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)

11.影响注册会计师选择内部控制测试程序性质的因素可能包括哪些？

A.控制的性质和复杂程度

B.预期控制的运行效果

C.被审计单位所在行业的惯例

D.可获取的审计证据的类型和充分性

E.内部审计人员执行测试的能力

12.以下哪些情况可能表明存在内部控制设计缺陷？

A.控制程序未能覆盖所有的关键风险点

B.控制程序过于复杂，导致执行困难

C.控制措施与被审计单位的目标不一致

D.依赖人工执行的控制在经济业务量较大时难以保证有效性

E.控制测试结果未发现任何偏差

13.注册会计师在评估内部控制缺陷时，需要考虑哪些因素？

A.缺陷的性质（设计缺陷或运行缺陷）

B.缺陷发生