2026.01.01施行的《行政事业单位内部控制评价办法》解读与指南PPT课件.pptxVIP

2026.01.01施行的《行政事业单位内部控制评价办法》解读

目录

02

办法的主要内容

01

引言与背景

03

内部控制评价基本原则

04

评价程序与实施细节

05

结果应用与监督机制

06

总结与前瞻

引言与背景

01

办法的颁布单位与时间

财政部权威发布

由中华人民共和国财政部作为国家财政主管部门正式印发，文号为财会〔2025〕24号，体现政策制定的权威性和规范性。

文件于2025年10月27日颁布，自2026年1月1日起正式施行，为各级单位预留了政策消化和准备实施的过渡期。

该办法历经2024年7月公开征求意见、2025年2月试点等阶段，最终形成正式版本，反映政策制定的科学性和民主性。

明确生效节点

历史沿革追溯

制定依据与法律基础

上位法支撑

直接依据《中华人民共和国会计法》的法律条款，同时衔接中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步加强财会监督工作的意见》的监管要求。

01

制度体系衔接

与现行行政事业单位内部控制规范体系相配套，是对《行政事业单位内部控制规范（试行）》等制度的细化与补充。

治理现代化需求

响应国家治理体系和治理能力现代化的战略部署，通过强化内控评价推动公共部门治理效能提升。

风险防控导向

针对权力集中、资金密集领域的高风险特征，通过制度约束防范廉政风险和运营风险。

02

03

04

全口径覆盖

适用于所有与本级财政部门有预算缴拨款关系的国家机关、政党组织及所属预算单位（含经费自理事业单位），实现管理对象无死角。

闭环管理构建

旨在形成评价-整改-应用-优化的动态管理机制，通过持续改进提升内部控制有效性。

分层分类实施

明确区分单位自我评价（基础性）、部门评价（复核性）和财政评价（监督性）三级实施体系，实现差异化管理。

结果导向应用

将评价结果与预算安排、干部考核等管理活动挂钩，强化制度执行的刚性约束。

实施目的与适用范围

办法的主要内容

02

整体结构与章节构成

框架完整覆盖全流程

办法共6章38条，系统规范评价工作的全周期管理，包括评价程序、内容标准、结果应用及监督机制，确保内部控制评价有章可循。

衔接现有法规体系

与《会计法》《财会监督意见》等法规保持高度一致，强化制度协同性，避免评价标准与现行管理要求脱节。

层级分明逻辑清晰

从总则到附则逐层递进，明确适用范围、基本原则、职责分工，细化组织与业务层面的评价要求，形成闭环管理链条。

重点评估三重一大事项的集体决策程序是否合规，是否存在个人专断或规避集体讨论现象，确保决策过程留痕可追溯。

核查内控制度是否覆盖所有业务环节，包括制度更新及时性、与上级政策的匹配度，以及执行落地效果。

聚焦权力运行规范与决策机制优化，通过评价推动单位治理体系现代化，防范组织层面的系统性风险。

议事决策机制评价

检查关键岗位分设、轮岗机制执行情况，特别是资金审批、采购招标等高风险领域是否实现不相容职务分离。

权力制衡设计评价

制度体系建设评价

组织层面内部控制要点

业务层面经济活动规范

评价预算编制是否实现全员参与、项目论证是否充分，重点关注预算调整的审批程序合规性及绩效目标达成率。

检查预算执行动态监控机制有效性，包括资金支付与预算项目的匹配度、超预算支出的预警及处理措施。

预算管理控制

评估采购需求制定是否科学合理，招标文件编制是否规避倾向性条款，确保供应商选择公平公正。

监督合同履约验收环节，检查验收标准与采购需求的一致性，防止以次充好或虚假验收现象。

政府采购管理

核查资产配置标准执行情况，评价闲置资产调剂使用效率，重点监控资产处置程序的合规性。

检查资产信息化管理水平，包括条形码/RFID技术应用覆盖率、账实相符率及盘点制度执行频率。

资产管理控制

内部控制评价基本原则

03

全面性原则要求

覆盖全流程

评价需贯穿内部控制建立、实施、监督各环节，包括预算管理、收支业务、政府采购等所有经济活动，确保无遗漏死角。

除经济活动外，还需覆盖人事任免、资产处置等内部权力运行关键节点，形成对决策、执行、监督的全链条控制。

通过制度审查、流程测试、穿行测试等多种方法，综合评估单位层面和业务层面的内部控制有效性。

权力运行监控

多维评价体系

高风险领域聚焦

关键岗位监督

重点评价资金管理、项目审批、招标采购等权力集中领域，以及大额资金流动、国有资产处置等高风险业务。

加强对财务负责人、采购主管、项目审批人等关键岗位的职责分离、轮岗机制等控制措施的专项评价。

重要性原则重点

重大业务穿透

对基建工程、科研经费使用等重大业务事项实施穿透式评价，追溯资金流向和审批链条的合规性。

动态调整机制

根据单位业务变化及时调整重点评价领域，如新增重大投资项目需立即纳入当期评价范围。

客观性原则依据

证据链支撑

所有评价结论需以书面文件、系统记录、现场观察等客观证据为基础，确保评价结果可追溯验证