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高新技术企业所得税纳税筹划研究

摘要

我国高新技术企业所得税纳税筹划作为企业财务管理的有机组成部分，贯穿于纳税于纳税人从战略管理到日常生产经营的方方面面，是一项庞大而系统的工程，它要求筹划人能够充分了解纳税人的各项涉税经济行为，从而对筹划方案应用以后产生的涉税收益可以作出正确的评估，以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务机关认可的程度有准确的把握，这要求筹划人有理论基础和实践经验.节税原理、市场供求平衡原理及有关法律法规、税收优惠政策为高新技术企业所得税筹划提供了广阔空间，本文通过重点、详细论述企业所得税税收筹划的方法，为纳税人进行具体的税收筹划操作提供了指南，加深对税收筹划理论的认识，并对纳税人开展税收筹划活动有现实的指导意义.

?????关键词：高新技术企业?纳税筹划?合理避税??

目录

TOC\o1-3\h\z\u1.1?税收筹划的定义 3

1。2.2?时间的事前性 3

HYPERLINK\l”_Toc4358939181。2。3?现实的目的性 3

1。2。4?行为主体为纳税人 4

HYPERLINK\l”_Toc435893920”1.3我国高新技术企业纳税筹划的意义 4

HYPERLINK\l”_Toc435893921”2、我国高新技术企业所得税纳税筹划现状 4

HYPERLINK\l”_Toc4358939222。1企业自身筹划目的不明确 5

HYPERLINK\l”_Toc435893923”2。2忽视企业内、外部涉税条件建设 5

3我国高新技术企业所得税纳税筹划的合法对策原则 6

3.2整体性原则 6

HYPERLINK\l”_Toc435893927”3.3风险性原则 6

3。4具体问题具体分析原则 7

_Toc4358939323。8顺应税务管理的要求 8

_Toc4358939344.1税率式税收筹划 8

_Toc4358939364。1.2低税率筹划策略 9

HYPERLINK\l”_Toc4358939374.2税额式税收筹划 9

HYPERLINK\l”_Toc435893938”4。2。1设立新企业的税额筹划策略 9

HYPERLINK\l”_Toc435893939”4.2。2企业分立降低税额的筹划策略 10

HYPERLINK\l”_Toc4358939404。3税基式税收筹划 10

参考文献： 11

HYPERLINK\l”_Toc435893943”致谢 11

绪论

根据高新技术产业高投入、高风险、高收益的特征，国务院有关部门在税收方面制定了一系列相应的税收优惠政策。从1999年以来，国家又出台了一系列对高新技术行业的税收优惠政策，这在高新技术行业引起了企业的广泛关注。

在现代市场经济条件下，虽然国家对于高新技术产业给予支持，但是作为独立的经济实体需要自主经营、自负盈亏、独立核算,遵循依法纳税的义务。对于每个企业而言，纳税毕竟是其既得利益的直接减少或是政府对其财务成果的一种无偿占用，其企业资金的净流出，对企业会计收益和企业目标的实现具有重要影响.为了减轻税负,企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生.纳税筹划（taxplanning)是指在国家税收政策的许可下,根据税收法律、法规的立法导向，通过对企业筹资、投资、经营管理等活动进行合理的事前筹划和安排，获得“节税”收益，最终实现企业利润最大化的一种理财活动.

本文主要在归纳总结前人研究成果的基础上，运用自己的专业知识和实践经验，发现前人在该领域研究中存在的缺陷，并及时提出自己的观点.在对税收筹划概念、特征、积极意义及其误区进行详细具体的介绍、分析和研究后，针对企业所得税税收筹，从会计核算的角度出发，从六个方面分析论述了企业所得税税收筹划的方式方法和操作技能。

1?税收筹划概述?

1。1?税收筹划的定义?

税收筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下,自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段，以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。?

1。2?税收筹划的特征?

1。2。1?行为的合法性?

合法性是税收筹划最本质的,也是税收筹划区别于一切税收欺诈行为的根本标志。所谓合法性一方面指税收筹划不违反现行的国家税收法律、法规，只在法律、法规许可的范围内进行；另一方面税收筹划不仅在行为上不违反国家税收法律、法规，在其结果上也符合立法者的立法意图。

1。2.2?时间的事前性?

事前性指纳税人对各项纳税事宜事先做出安排，在各项经营活动发生之前就把税收当作