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【报告范文】税务自查报告及整改措施（四）

我公司系XX市XX区注册的有限责任公司，成立于2018年3月，注册资本5000万元，主要从事机械设备制造与销售业务，现有员工126人。公司财务核算采用企业会计准则，设置独立财务部门，配备专职会计4名、出纳1名，2022年度营业收入1.2亿元，缴纳各项税费合计850万元。根据《国家税务总局XX市税务局关于开展2023年度重点税源企业税务自查工作的通知》（XX税发〔2023〕XX号）要求，我公司于2023年6月1日至6月30日开展了全面税务自查，重点覆三个年度的增值税、企业所得税、个人所得税及附加税费，通过金税三期系统数据比对、记账凭证逐笔核查、合同台账与收入台账交叉核对、银行流水与纳税申报数据匹配分析等方法，共发现5类12项问题，现将自查情况及整改措施报告如下：

一、自查发现的具体问题

（一）增值税方面

1.收入确认不及时。2022年11月与XX公司签订设备销售合同，约定收款日期为11月25日（货物已交付），因财务系统升级导致收入延迟至12月10日确认，涉及不含税金额120万元，少计11月销项税额15.6万元。

2.进项税额抵扣不规范。2021年9月取得一张运输服务增值税专用发票（发票代码XX，号码XX），备注栏未注明起运地、到达地及运输货物信息，不符合《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（2015年第99号）要求，仍作为进项税抵扣，涉及税额3.2万元。

3.视同销售未计税。2023年3月将自产设备（成本价20万元，同类售价25万元）用于职工食堂改造，未按规定计提销项税额，少缴增值税3.25万元。

（二）企业所得税方面

1.成本费用列支不合规。2022年12月计入管理费用的“咨询费”50万元，仅附收款收据，未取得合规发票；同期列支的“业务招待费”80万元，其中30万元为与经营无关的私人宴请支出，未作纳税调增。

2.资产损失税前扣除未备案。2021年因客户破产确认坏账损失45万元，直接计入“资产减值损失”并税前扣除，但未按《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）要求留存相关证据资料备查。

3.研发费用加计扣除核算不准确。2023年申报研发费用加计扣除80万元，经核查，其中20万元为行政部门分摊的水电费，不属于《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定的直接投入费用，存在多计加计扣除额问题。

（三）个人所得税方面

1.未全员全额扣缴申报。2021年12月发放临时用工人员工资15万元（共8人），未通过自然人电子税务局申报，仅以内部领款单入账，少扣个人所得税0.9万元。

2.福利性补贴未并入工资计税。2022年4月为全体员工发放购物卡（每人2000元，共25.2万元），未计入“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税，涉及税款3.15万元。

（四）附加税费方面

因2022年11月增值税申报错误（前述收入延迟确认问题），导致城市维护建设税少缴1.09万元（15.6万元×7%）、教育费附加少缴0.47万元（15.6万元×3%）、地方教育附加少缴0.31万元（15.6万元×2%）。

二、整改措施及落实情况

（一）针对增值税问题

1.修订《收入确认管理办法》，明确“货物交付+收款权利形成”双确认标准，业务部门在合同签订后24小时内同步财务系统，财务部门每日核对收款台账与系统数据，2023年7月起未再发生收入延迟确认问题。

2.建立进项发票“三审”制度（税务会计初审、财务主管复审、税务顾问终审），重点核查备注栏、开票内容与业务实质的匹配性，对2021年9月不合规发票作进项税额转出处理，补缴税款3.2万元及滞纳金0.18万元。

3.组织财务人员学习《增值税暂行条例实施细则》，明确视同销售范围，2023年3月视同销售业务已补提销项税额3.25万元，相关税款于7月申报期缴纳。

（二）针对企业所得税问题

1.严格执行《发票管理办法》，要求费用报销必须“四单齐全”（合同、发票、验收单、审批单），对2022年12月无票咨询费50万元作纳税调增，补缴企业所得税12.5万元（50万元×25%）；业务招待费超支部分30万元调增应纳税所得额，补缴企业所得税7.5万元（30万元×25%）。

2.完善资产损失管理流程，设立“坏账损失备查档案”，要求业务部门提供法院判决、破产公告等证明材料，财务部门同步留存电子扫描件，2021年坏账损失已补充备案资料。

3.单独设置“研发费用”辅助账，按项目归集费用，行政部门水电费改由管理费用列支，2023年研发费用加计扣除额调整为60万元，相