2025《我国留抵退税政策研究的国内外文献综述》5400字.docx

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我国留抵退税政策研究的国内外文献综述

1.1国外文献综述

除巴西、阿根廷等少数国家仍然保留增值税留抵制度外，国外多数国家很早就开始对纳税人增值税当期进项税额超过增值税当期销项税额的部分，采取直接退回纳税人的处理办法。其中，一些国家根据国情的不同设置相关的条件限制，但纳税人的超额进项税额基本都能得到全额退还。另外一些国家对纳税人申请留抵退税完全不设置特定条件限制。由此来看，相比我国，国际上对增值税超额进项税的退还早已经建立了较为完整的体系，所以相关的研究较少。现只就国外文献中与支撑本文观点相关的部分增值税研究做总结：

增值税抵扣制度是增值税的重要特点，是税收中