2023年电大高级财务会计题库实物题.pdfVIP

《高级财务会计》一终极版

五、实物题(注意：会计分录的I写法要规范，先借贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开；在一借多贷或一贷多

借的状况下，规定借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。)

1、P企业为母企业，2023年1月1日，P企业用银行存款33000万元从证券市场上购入Q企业发行在外80%的股份并可以控制Q企业。

同日，Q企业账面所有者权益为40000万元(与可识别净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2023万元，盈

余公积为800万元，未分派利润为7200万元。P企业和Q企业不属于同一控制的两个企业。

(1)Q企业2023年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元：2023年宣布分派2023年现金股利1000万元，无其他所有者权

益变动。2023年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2023年宣布分派2023年现金股利1100万元。

(2)P企业2023年销售100件A产品给Q企业，每件售价5万元，每件成本3万元，Q企业2023年对外销售A产品60件，每件售价

6万元。2023年P企业发售100件B产品给Q企业，每件售价6万元，每件成本3万元：2023年对外销售B产品80件，每件售价7

万兀。

(3)P企业2023年6月25日发售一件产品给Q企业，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q企业购入作管

理用固定资产入账，估计使用年限5年，估口净产值为零，按直线法提折旧。

规定：(1)编制P企业2023年和2023年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2023年12月31日和2023年12月31日按权

益法调整的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团企业2023年和2023年的合并抵销分录。(金额单位用万元表达。)

(1)2023年1月1日投资时：

借：长期股权投资-Q企业33000贷：银行存款33000

2023年分派2023年现金股利1000万元：

借：应收股利800(1000*80%)贷：长期股权投资-Q企业800

借：银行存款800贷:应收股利800

2023年宣布分派2023年现金股利1100万兀：

应收股利=1100*80%=880万元

应收股利合计数=800+880=1680万元

投资应得净利合计数=0+4000*80%=3200万元

应恢复投资成本800万元

借：应收股利880长期股权投资--Q企业800贷：投资收益1680

借：银行存款880贷：应收股利880

(2)2023年12月31日按权益法调整小J长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+4000*80%-1000*80%=35400万元。2023年12

月31日按权益法调整的长期股权投资H勺账面余额=(33000-800+800)+4000*80%-1000*80%+5000*80%-1100*80脏38520万元。

(3)2023年抵销分录

1)投资业务

借：股本30000资本公枳2023盈余公枳一-年初80(1盈余公积--本年400

未分派利润-一年末9800(7200+4000-400-1000)

商誉1000(33000-1000080%)

贷：长期股权投资35400少数股东权益8600[(30000+2023+1200+9800)*20%]

借：投资收益3200少数股东损益800未分派利润-一年初7200

贷:提取盈余公积400对所有者(或股东)的分派1000未分派利润-一年末9800

2)内部商业销售业务

借：营业收入500(100*5)贷：营业成本500

借