中国税制财产税制.pptVIP

第八章财产税制;第一节财产税制概述;二、财产税的作用

1、财产税可以为地方财政提供稳定的收人来源。

2、财产税可以调节社会成员的财产收人水平。

三、遗产税的设计

（一）遗产税的作用。遗产税是就被继承人死亡时所遗留的财产额课征的一种税。

遗产税的作用在于：

首先，有利于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止奢侈腐化；

其次，有利于适当平均社会财富，并避免新的社会财富分配不均。

最后，有利于鼓励人们生前向社会捐赠、捐献、培养公民关心科技、教育、慈善事业，为公益事业服务的社会风尚。

（二）遗产税的类型。遗产税有三种类型，即（总遗产税制）、（分遗产税制）和（混和遗产税制）。

总遗产税制是就被继承人死亡时所遗留的财产总额课税，以遗嘱执行人或遗产管理人为纳税人；

分遗产税制是指被继承人死亡将遗产分给继承人，就各继承人所得的遗产所课征的税种，以遗产的继承人为纳税人；

混合遗产税制是对被继承人所留遗产先课征一次遗产税，税后遗产分配与各继承人时，再就各继承人继承额课征继承税。;第二节房产税;3.减免税

个人所有非营业用的房产免税。

国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免税。

宗教寺庙、名胜古迹的自用房产免税。

为适应各地区不同情况，条例规定，纳税人纳税确实有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。

4.征收管理

房产税按（年）征收，分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

房产税由房产所在地的税务机关征收。房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。

房产税是地方税种;第三节契税;2.税率

契税税率为幅度税率3％～5％。

契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税率幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

3.计税依据

（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价??为计税依据。

（2）土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据为市场价格，其市场价格由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

（3）土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。特别需要指出的是，如果成交价格明显低于市场价并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

（4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。;5.征收管理

（1）纳税义务发生时间。契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

（2）申报缴纳。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。;第四节车船税;3、减免税

下列车船免征车船税

（1）非机动车船

（2）拖拉机

（3）捕捞、养殖渔船

（4）军队、武警专用车船

（5）警用车船

（6）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶

（7）按照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际公约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船

另外，省、自治区和直辖市人民政府可以对城市、农村公共交通车船给与定期减税免税。;二、行为税制的改革

（一）社会保险税设想

社会保险税是国家通过立法对企业、职工、自由职业者支付或取得的工资课征的一种税。

由于社会保险税是一个负担与受益相对应的税种，其收入带有专门用于各项保险项目开支需要的性质、因此，社会保险税应实行政府、企业、个人三方面共同负担的原则。

（二）证券交易税

证券交易税是对我国境内发生证券交易行为的单位和个人征收的一种税。;第二节固定资产投资方向调节税;（三）计税依据

分别按基本建设项目和更新改造项目规定不同的计税依据。

（1）基本建设项目为实际完成的投资总额

（2）更新改造投资项目为建设工程实际完成的投资额。

（3）其他固定资产投资项目为实际完成的投资总额。

（四）征收管理

1、源泉控管的征收方法

源泉控管的征收方法核心是采用投资许可制度。实行计划统一管理和投资许可证制度相结合的办法。

2、扣缴义务人：建行、工行，农行，中行，交行，其他金融机构及有关单位负责代扣代缴。

（五）减免税

投资方向调节税除国务院另有规定者外，不得免税。;第三节印花税

印花税是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。