审计沟通考题预测与关键考点精讲.pdfVIP

第十八章审计沟通

考题预测：

本章可能会以选择题形式考核，如果是简答题，则可能与其他章节结合。

【考点一】LV2沟通对象的要求

1.确定沟通对象的一般要求

在审计中，师需要与治理层保持有效的双向沟通。

2.沟通对象的确定

师通过了解，运用职业判断，可以确定适当的沟通对象。不同的被审计单位，适当的

沟通对象可能不同。即使是同一家被审计单位，由于组织形式的变化、章程的修改或其他方面的变

动，也可能使适当的沟通对象发生变动。

（1）在上市公司审计中，有关师独立性问题的沟通，其沟通对象是被审计单位治

理结构中有权决定聘任、解聘师的组织或人员。

（2）有关管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，就不宜与兼任高级管理职务的治理层成员

沟通。

3.需要商定沟通对象的特殊情形

（1）被审计单位也会指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计）负责与会

计师。上市公司董事会一般设有若干专门，其中审计的职责中通常包括与注

册师的沟通。

（2）如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致师无法清楚地识别适当

的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，师就应当尽早与审计委商定沟

通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的记录。

（3）在同时设有审计和的公司，一般并不需要同时与这两个组织，此时

就需要向委印证了解到的相关信息。

【考点二】LV1良好的治理原则建议

（1）邀请师定期参加审计会议；

（2）审计和其他相关成员定期与师联系；

（3）审计每年至少一次在管理层不在场的情况下会见师。

【考点三】LV3需要整体沟通的情形（选择题）

师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体（与董事会或股东会或

股东大会）。

（1）治理层全部成员参与管理被审计单位，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任

的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，师无需就这些事项再次与负有治理责任的相

同人员沟通。然而，师应当确信与负有管理责任人员的沟通能够向所有负有治理责任的人

员充分传递应予沟通的内容。如果可能存在这种情况，师需要对如何运用沟通的要求进行

调整。

（2）公司章程规定对师的聘任、解聘由股东大会（股东会）决定时，师可能

也需要与股东大会（股东会）。

【考点四】LV4与治理层沟通的事项【记忆】

师应当直接与治理层沟通的事项包括：

（1）师与财务报表审计相关的责任；

（2）计划的审计范围和时间安排；

（3）审计中发现的重大问题；

（4）师的独立性；

（5）补充事项。

【考点五】LV3沟通事项一：师与财务报表审计相关的责任（选择题）

师应当与治理层沟通师与财务报表审计相关的责任，包括：

1.师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和意见；

2.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的

其他适当形式的协议中（沟通）。

【考点六】LV4沟通事项二：计划的审计范围和时间安