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关于跟踪审计费用由建设单位支付的整改报告

根据上级主管部门《关于规范政府投资项目跟踪审计费用支付主体的通知》（X建审〔2023〕15号）要求，我单位高度重视，针对前期部分政府投资项目存在跟踪审计费用由施工单位支付的问题开展全面整改。现将整改工作情况报告如下：

一、问题背景与核查情况

近年来，随着我区政府投资项目建设规模持续扩大，跟踪审计作为全过程造价控制的重要手段，在规范工程管理、防范资金风险方面发挥了关键作用。根据《建设工程造价咨询规范》（GB/T51095-2015）第3.1.2条“造价咨询服务费用应由委托方支付”及《政府投资项目审计规定》（审投发〔2010〕173号）第十三条“审计机关履行审计监督职责所需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证”的规定，跟踪审计服务作为建设单位委托的专业咨询服务，费用应由建设单位承担。

经2023年6月内部审计及上级专项检查发现，2021-2022年实施的XX市民中心二期工程（总投资8.2亿元）、XX产业园区基础设施配套工程（总投资5.6亿元）等5个政府投资项目中，存在跟踪审计费用由施工单位直接支付给咨询机构的情况。具体表现为：项目招标文件中未明确跟踪审计费用承担主体，施工合同补充条款约定“施工单位配合建设单位完成跟踪审计工作，相关费用由施工单位承担”；咨询合同虽由建设单位与咨询机构签订，但实际付款流程为建设单位从工程进度款中扣除相应费用后，由施工单位向咨询机构支付。经统计，涉及项目跟踪审计费用总额287.6万元，其中XX市民中心二期工程涉及123.4万元，XX产业园区工程涉及98.2万元，其余3个项目合计66万元。

问题产生的主要原因：一是对政策理解存在偏差，误认为跟踪审计是施工单位的配合义务，费用可纳入工程成本；二是合同管理不规范，招标文件及施工合同条款未严格遵循费用支付主体规定；三是财务审核把关不严，未对费用支付路径进行合规性审查；四是部分项目管理人员存在“转嫁成本”的错误观念，试图通过施工单位支付减轻建设单位当期资金压力。

二、整改工作推进情况

针对核查出的问题，我单位于2023年7月成立专项整改领导小组（由分管基建的副主任任组长，财务、工程、合同管理部门负责人为成员），制定《跟踪审计费用支付主体整改工作方案》，明确“全面纠正支付路径、全额清退违规费用、完善制度防范反弹”的整改目标，分三个阶段推进整改：

（一）全面排查，锁定问题底数（2023年7月1-15日）

由工程管理部牵头，联合财务部、合同档案室，对2020年1月以来所有政府投资项目（共32个）的跟踪审计委托合同、施工合同、付款凭证进行全量核查。核查内容包括：跟踪审计服务委托主体（是否为建设单位）、费用承担条款（合同是否明确由建设单位支付）、实际付款记录（资金来源是否为建设单位财政拨款）。通过建立《跟踪审计费用支付情况台账》，最终确认除已发现的5个项目外，其余27个项目不存在此类问题。

（二）分类处置，纠正支付路径（2023年7月16日-8月31日）

针对5个问题项目，按照“一项目一方案”原则，采取以下措施：

1.合同条款修订：与施工单位、咨询机构协商，签署三方补充协议，明确原合同中“施工单位承担跟踪审计费用”条款无效，跟踪审计服务由建设单位委托，费用由建设单位直接支付给咨询机构。例如，XX市民中心二期工程原施工合同第4.3.2条“施工方需承担全过程跟踪审计费用”修订为“建设单位委托第三方开展全过程跟踪审计，相关费用由建设单位承担，施工方应配合提供审计所需资料”。

2.费用清算退付：对已由施工单位支付的费用，由建设单位向施工单位全额返还。具体流程为：施工单位提供已支付费用的凭证（发票、银行回单），经财务部、工程管理部共同审核确认后，由财务部从项目建设资金中列支，通过银行转账方式支付至施工单位指定账户。截至8月31日，5个项目已完成费用退付287.6万元，其中XX产业园区工程于8月15日完成最后一笔98.2万元的退付，施工单位均出具了《费用清退确认函》。

3.支付流程规范：新签或续签跟踪审计合同时，严格执行“建设单位作为委托方，费用由建设单位财政预算资金直接支付”的规定。合同中明确咨询服务内容、费用标准（参照《XX省工程造价咨询服务收费标准》）、付款节点（按服务进度分3期支付：进场后支付30%，主体结构封顶后支付40%，竣工验收后支付30%），并在合同附件中列明禁止咨询机构与施工单位发生经济往来的条款。

（三）责任追究，强化整改落实（2023年9月1-15日）

对问题产生的责任进行倒查，认定工程管理部原负责人王某（2022年12月调离）、合同管理员李某（现任）存在“未严格审核合同条款合规性”的管理责任，财务部负责人张某存在“未对费用支付路径进行合规性