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2026年审计(内部审计)试题及答案

一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分）

1.根据《国际内部审计专业实务框架（IPPF）》，以下哪项属于内部审计的核心目标？

A.确保财务报表不存在重大错报

B.评价组织治理、风险管理和内部控制的有效性

C.为外部审计提供工作底稿支持

D.直接参与业务部门的日常运营管理

答案：B

解析：内部审计的核心目标是通过评价和改进组织的治理、风险管理和内部控制过程，为组织增加价值（IPPF属性标准1000）。A是外部审计目标，C是辅助职能，D违背独立性原则。

2.某内部审计师在对销售部门进行审计时，发现部门经理与供应商存在亲属关系，可能影响采购决策的客观性。此时，审计师应首先采取的措施是？

A.直接在审计报告中披露该关联关系

B.立即向董事会审计委员会报告

C.保持职业怀疑，扩大对采购交易的实质性测试范围

D.要求部门经理自行回避相关采购业务

答案：C

解析：发现潜在利益冲突时，审计师应首先通过扩大审计程序（如检查交易记录、比价分析）验证是否存在实质性影响，而非直接结论或干预管理（IPPF实务公告2130-1）。

3.在风险评估中，“某企业因未及时更新数据加密系统，导致客户信息泄露的可能性为30%，潜在损失为500万元”，此处评估的是风险的：

A.固有风险

B.剩余风险

C.风险偏好

D.风险容量

答案：A

解析：固有风险是未采取控制措施前的风险水平，题干未提及现有控制对风险的降低作用，因此属于固有风险（IIA《风险管理指南》）。

4.内部审计部门对信息系统进行审计时，重点关注“访问权限是否与岗位职责匹配”，这属于以下哪类控制的审计？

A.应用控制

B.一般控制

C.输入控制

D.输出控制

答案：B

解析：一般控制是信息系统的基础性控制，包括访问安全、系统开发与维护等；应用控制针对具体业务流程（如销售系统的审批逻辑）（COBIT2021框架）。

5.审计师在对存货进行监盘时，发现某批次原材料的入库单与采购合同数量不符，差异率达15%。此时，最有效的审计程序是：

A.重新计算入库单与合同的数量差异

B.检查该批次材料的验收记录及供应商送货单

C.询问仓库管理员差异产生的原因

D.直接调整存货账面数量

答案：B

解析：外部证据（供应商送货单）比内部单据（入库单）更可靠，通过核对第三方凭证可验证差异的真实性（审计证据可靠性原则）。

6.根据《内部审计职业道德规范》，以下行为违反客观性原则的是：

A.审计师在审计前参与过被审计部门的流程优化项目

B.审计报告中同时列示正面成果与控制缺陷

C.审计师因私与被审计部门负责人共进午餐

D.审计部门的预算由管理层审批

答案：A

解析：若审计师近期参与过被审计对象的业务活动，可能影响其客观判断，需采取回避措施（IPPF属性标准1120）。C选项若未涉及利益输送则不违规，D是常见管理安排。

7.某企业计划开展“新能源项目投资”专项审计，审计组在制定审计计划时，最关键的依据是：

A.企业年度经营目标

B.董事会对新能源业务的风险偏好

C.近三年新能源项目的财务数据

D.外部咨询机构的行业分析报告

答案：B

解析：内部审计的重点应与组织的风险战略一致，董事会设定的风险偏好直接决定了审计的关注领域（IPPF实务公告2010-1）。

8.在审计抽样中，审计师使用“货币单位抽样法”（PPS抽样），其主要适用于：

A.测试高估风险（如应收账款虚增）

B.测试低估风险（如应付账款漏记）

C.验证完整性认定

D.分析性复核

答案：A

解析：PPS抽样以金额为抽样单元，自动加权大额项目，更易发现高估错误（如虚增收入、资产），对低估不敏感（审计抽样理论）。

9.内部审计报告中“建议采购部门建立供应商动态评分机制，每季度更新供应商资质等级”，这属于：

A.问题描述

B.原因分析

C.改进建议

D.后续跟踪要求

答案：C

解析：建议部分应具体、可行，明确责任主体和行动方向（IPPF实务公告2410-1）。

10.某公司因数据中心宕机导致销售系统中断4小时，内部审计部门在事后审计中发现：①未制定灾难恢复计划；②备份数据未定期测试；③IT部门未进行年度应急演练。其中，最根本的控制缺陷是：

A.①

B.②

C.③

D.三者同等重要

答案：A

解析：灾难恢复计划是应急管理的纲领性文件，未制定计划会导致后续备份测试、演练