虚假财务报告成因的分析.docVIP

六安职业技术学院

毕业设计（论文）

题目：虚假财务报告的成因分析

学院六安职业技术学院

专业会计电算化

学号090814

学生姓名黄杏园

指导教师张红卫讲师

起讫日期2009.09-2012.06

目录

摘要.........................................................2

第一章概述...................................................3

一、虚假财务报告的概念界定....................................3

二、上市公司提供虚假财务报告的现状............................3

三、上市公司提供虚假财务报告的危害............................5

第二章虚假财务报告的成因分析................................7

一、会计信息需求主体利益冲突..................................7

二、内外监管约束机制不完善和不到位............................9

三、上市公司利益驱动和环境因素................................9

第三章上市公司虚假财务报告的识别............................11

一、上市公司虚假财务报告的识别方法...........................11

二、数据挖掘在虚假财务报告识别中的应用.......................12

结语.........................................................15

我国新兴的资本市场从开始就饱受虚假财务报告的困扰。自海南“琼民源”（1998）、成都“红光实业”（1998）、四川“东方锅炉”（1999）等上市公司恶性财务舞弊案件，2000年的郑百文、黎明股份、猴王股份案件余震还未完全消失，2001年又曝出麦科特舞弊案，银广夏风暴更是将财务报告舞弊推到了高潮。2004年作为中小企业板首批上市企业之一的“江苏琼花”，上市仅10个交易日即爆出中小企业板首例财务丑闻。ST达尔曼（2005）从上市到退市，在长达八年的时间里，达尔曼极尽造假之能事，通过一系列精心策划的系统性舞弊手段，制造出具在欺骗性的发展轨迹，从股市和银行骗取资金高达30多亿元，给投资者和债权人造成严重损失。针对上市公司造假现状，尽管证券监管部门采取了一系列措施，但上市公司财务舞弊案件并没有因此而停止。在中国证券市场短短十几年中，尽管公司治理结构不断优化，监管制度和监管措施不断完善，但上市公司财务舞弊“寄生”问题始终没有得到有效解决。挽救投资者对证券市场的信心，寻求上市公司提供虚假财务报告的成因、根治上市公司虚假财务报告现象是我国会计理论、会计实务以及监管界面临的迫切而现实的问题。

(二)海外上市公司虚假财务报告的现状

2001年11月的全球能源巨头“安然公司”破产案及随后出现的“世界通讯公司”案件等一系列上市公司财务舞弊案件震惊了整个世界资本市场。然而上述案件只是美国证券市场财务报告舞弊案的“冰山一角”，美国这些上市公司财务报告舞弊案的曝光又改写了一个会计监管时代，新的包括《萨班斯法案》在内以加大上市公司财务报告造假惩治力度保护投资者利益为主要特征的监管措施陆续出台，对上市公司虚假财务报告问题具有一定震慑作用。

2007年国际米兰深陷“假账丑闻”，据报道球会涉嫌做假账而受到米兰检察院的调查。米兰检察院在调查过程中发现，在1999年到2003年期间，国际米兰的账目有明显更改和通过一些球员交换，进而美化账面的行为。

欧洲资本市场也面临着同样的困扰。2003年，仅次于美国沃尔玛和法国家乐福的世界第三大零售商荷兰皇家阿霍尔德公司爆出震动全球的“假账丑闻”。阿霍尔德丑闻的发生，让投资者对欧洲上市公司的诚心度和欧洲公司及财务监管机制的有效性产生了怀疑，并使欧洲在目前的会计标准之争中处于不利地位。在世界其他地方也可随处找到虚假财务报告的影子。上市公司虚假财务报告问题，不是中国特有的问题，而是一个国际性难题，并已成为制约资本市场发展的瓶颈，世界经验发展的绊脚石，应引起全球会计界和审计界的高度关注和研究。

三、公司提供虚假财务报告的危害

上市公司虚假财务报告的危害据统计，美国系列财务造假丑闻使美国经济遭受巨大损失，而中国作为新兴的资本市场遭受的打击更大。假账的大量存在，使得一些上市公司在虚假中把国有资产流到个人腰包，也使得国家的一些统计