虚假发票的种类及甄别方法.docVIP

虚假发票种类及甄别方法

摘要：发票是在经营活动中，开具、收取的收付款凭证，是记录经营活动的原始证明和财务核算的法定依据。近年来，虚假发票的泛滥严重影响了正常经济业务的开展，虚假发票的多样性，对一般报销职工乃至财务人员的辨识能力，提出了极高的要求，本文从虚假发票的种类、表现形式、甄别途径和甄别要点等几个方面，简要论述虚假发票的知识。

关键词：虚假发票种类甄别办法

国家及上级机关近年来陆续对“三个不当”、“业务经费”、“三公”经费、“小金库”等开展专项检查，同时大力推进会计基础达标和财务规范管理，上述工作的开展很大一部分内容落实在虚假发票的检查和甄别上。

一、虚假发票的种类

1、发票本身是假的，从非税务机关购买的伪造发票；

2、发票本身是真的，但已过期作废；

3、“大头小尾”发票：发票联金额大于税务部门系统中发票的金额，这种“大头小尾”发票不仅出现在通用手工发票上，通用机打发票经过技术处理后也可以制造出“大头小尾”发票；

4、发票是真的，经济业务也是真的，但开票方不是从税务机关领购的、而是从其他单位或个人购买或借用的，即购买发票的单位与开具发票的单位、合同签订单位不一致；

发票记载业务虚假或不存在。

虚假发票的表现类型

在印章上，主要表现：一是印章模糊不清或无印章；二是使用已倒闭经营企业的公章；三是印章特别清晰，有违使用常理；四是发票上加盖了发票专用章、财务专用章以外的其他印章。

在发票代码上，主要表现：一是开票单位所在地与地区代码对应的地市不一致；二是代码显示年份在实际发票开具时间之后；三是跨行业开具发票；四是票面最高开票限额与代码显示不一致。

在发票号码上，主要表现：发票号码和开票日期逻辑关系上存在问题。一是被查单位从某一购货方单位开具的购货发票，号码是连续的，但日期却先后颠倒或相差甚远；二是发票号码是同一本上的发票，而印章却是不同的销货单位；三是被查单位同一天从某销货单位开具购货内容相同发票，但发票号码相差甚远或不是出自同一本发票。

在金额上，主要表现：发票金额较大、较整，没有零头或者几张发票合计是一个整数。

7、检查开票单位名称

检查开票单位名称是否与发货单位、收款单位的名称相符，例如：收款方与发货开票方不一致，收款方为个人但开票方为单位。

8、检查发票笔迹

手写发票，要检查抬头、日期、品名、数量、单价、大小写金额的字迹、笔体、笔画的粗细、压痕是否一致、是否一次套写的，有无用药剂退色、用橡皮擦、水刀刮等涂痕迹。

9、手写发票检查发票复写情况

发票的正面和反面，本应一式多份复写的是否符合复写的实际情况，背面有无局部复写的痕迹，发票的第二联是否用钢笔或圆珠笔填写。

参考文献：

浅谈假发票主要类型及审计技巧

假发票的审计方法

关于假发票的五大审计技巧