（82页PPT）wktmp中国税制第07章个人所得税.pptVIP

税率的特殊规定1、劳务报酬所得一次性收入畸高的加成征收，即应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，加征五成（30%）；超过50000元的部分，加征十成（40%）。2、稿酬所得减征30%,实征14%。3、2001年1月1日起，对某省市场价格出租的居民住房取得的所得,暂减按10%的税率征收个人所得税。（出租其他资产的，按照20％计算个人所得税。）(2005年6月1某省市公司股息红利分配减半后再征20%,实征10%)4、1999年11月1日起,存款利息开始征税20%.2007年8月15日开始减按5%征收.2008年10月9日开始免税。例3、下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。

A.个体工商户的生产经营所得

B.合伙企业的生产经营所得

C.个人独资企业的生产经营所得

D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得【答案】ABCD第三节个人所得税的减免优惠一、免税项目主要有：某省市级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2、国债和国家发行的金融债券利息。3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。4、福利费、抚恤金、救济金。5、保险赔款。6、军人的转业费、复员费。7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。二、减税项目某省市级人民政府批准可以减征的项目主要有：①残疾、孤寡人员和烈属的所得；②因自然灾害造成重大损失；③其他经国务院财政部门批准减免的。第四节应纳税款的计算一、计税依据:应纳税所得额应纳税所得额是个人取得的每项收入所得减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余额。所得一般是货币金额。若所得为非货币性所得（如实物、有价证券等），则应将其按税法规定的方法换算为货币金额。应纳税所得额的确定1、工薪所得：每月工薪收入-法定费用（3500元和附加费用1300元）附加减除费用所适用的具体范围是：（1）在中国境内的外商投资企业和外某著名企业业中工作的外籍人员；（2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（4）财政部确定的其他人员。华侨和香港、澳门、台湾同胞比照执行。应纳税所得额的确定2、个体工商户生产经营所得收入总额-成本-费用-税金-损失－3500×123、对企事业单位承包、承租经营所得承包、承租经营收入总额-3500×124、劳务报酬所得、稿酬所得、特用费所得、财产租赁所得每次收入在4000元以下的，扣除800元；每次收入在4000元以上的，扣除20%其中财产租赁所得还要考虑财产租赁过程中税费和修缮费用（以800为限）。每次收入的确定①劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次。属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。

②稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。具体分为：同一作品报刊连载、预付或分次支付、添加印数追加稿酬的形式，合并按照一次进行征税；对于先在报刊连载，后再出版的（或相反），则分为两次征税。③特用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

例1、揽一项房屋装饰工程。工程2个月完工。房主第一个月支付给15000元，第二个月支付20000元。缴纳个人所得税6400元。（）

【答案】√

【解析】应税所得额=（15000+20000）×（1-20%）=28000（元）

应税所得超过20000元，适用加成征收办法。

应纳税额=28000×30%