（66页PPT）经济法教高教社《经济法教程》0220第九章税收法律制度.pptVIP

（四）营业税应纳税额的计算1.营业额的确定营业额，为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款或价外费用。其中价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。2.营业税应纳税额的计算应纳税额的计算公式为：应纳税额=营业额×税率。（五）营业税的税收优惠下列项目免征营业税：1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；2.残疾人员个人提供的劳务；3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。*关税是指设在边境、沿海口岸或国家指定的其他水、陆、空国际交往通道的海关，按照规定，对进出国境的货物、物品征收的一种税。1.关税的纳税义务人2.关税的征税对象3.关税的税率五、关税所得税是以所得为征税对象并由获取所得的主体缴纳的一类税的总称。具有以下特点：1.通常以纯所得为征税对象。2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。3.纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。4.应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。一、所得税概述第三节所得税法1.概念:企业所得税是指以企业的生产、经营所得和其他所得为征税对象的一种税。2.范围:企业所得税的纳税主体是我国境内的企业和其他取得收入的组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。我国的企业所得税法按照设立地和管理机构两个标准将纳税企业为分居民企业和非居民企业。二、企业所得税居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。居民企业承担无限纳税义务。非居民企业承担有限纳税义务。（二）企业所得税的税率1.企业所得税的基本税率为25%。2.非居民企业取得在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为20%。3.符合下述条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（三）企业所得税的计算计算公式应纳所得税＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝年度收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目－允的以前年度亏损三、个人所得税个人所得税是指对个人取得的所得征收的一种税。(一)个人所得税的纳税主体1.居民纳税人。居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。2.非居民纳税人。非居民纳税人是指在中国没有住所或者在中国境内居住不满1年的个人。（二）个人所得税征税项目1.工资、薪金所得。包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。但不包括独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等。2.个体工商户的生产、经营所得。3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得。4.劳务报酬所得。包括设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。5.稿酬所得。6.特用费所得。7.利息、股息、红利所得。8.财产租赁所得。9.财产转让所得。股票转让所得暂不征收个人所得税。个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。10.偶然所得。如中奖、中彩等非经常性所得。11.经国务院财政部门确定征税的其他项目。1.工资、薪金所得适用7级超额累进生产率，税率为3～45%。级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数(元)含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元302超过1500元至4500元的部分超过1455至4155元的部分10