（65页PPT）wktmp企业内部控制程新生2控制环境与目标.pptVIP

中国“企业控制应用指引第4号-社会责任”（2010）指出，企业至少应当关注履行社会责任方面的下列风险：一是安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故；二是产品（服务）质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产；三是环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业；四是促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定五、社会责任六、企业文化企业文化是指企业领导人倡导的，在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称企业应当总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，引导和规范员工行为，培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念中国“企业控制应用指引第5号-企业文化”（2010）指出，加强企业文化建设至少应当关注下列风险：一是缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力；二是缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展；三是缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉；四是忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败六、企业文化业强调的执行力文化－灵魂文化（每日重点强调）考核方面与相关部门或岗位绩效考评挂钩，薪酬随考核优劣变动，员工的制度观念较强【讨论思考题】如何理解标准化的控制在人际关系影响下，其效果会怎样？技术将会改变复杂、不确定和相互依赖程度，从而会产生新的控制问题Chenhalletal.（1998，2003）认为，在创新获得成功时，它可能成为一种威胁。这是因为，这个时候需要有适合于企业快速成长的控制系统，即能够展示出哪种努力和投资是成功之所在，并阻止过度扩须的那种控制系统七、技术环境不确定性和技术不确定性对控制系统设计的有着不同影响效果，需要区分这两种不确定性Hirst（1983）指出，在环境不确定的条件下使用会计绩效评价方法不恰当Brownelletal.（1991）的研究表明，难度低的任务适合预算参与和预算紧控制，而难度高的任务不强调预算紧控制七、技术对于创新最有害的，莫过于确定一个“每年利润增长5%”的目标。在创新的头3-5年里（有时可能更长），利润可能并不会增长，或没有什么利润。在以后的5-10年里，利润的增长率可能达到每年40%，而不是5%。创新项目成熟以后，它所带来的利润才会以每年较小的百分比增长，但这时它们已经不再是创新项目了创新战略要求创新者在没有常规预算和会计手段的情况下开展七、技术正式控制系统在企业建立初期、成长期、成熟期和衰退期的作用的研究非常重要，特别是控制在多大程度上帮助企业从成长期向成熟期过渡随着企业的成长，将非正式控制转化为正式控制系统八、企业年龄与经理人特征随着企业发展，创立者的替换是另一个影响企业从非正式组织向正式组织迈进的重要影响因素。该理论是基于企业家心理特征，认为创业者并不适应管理一个更为正式的系统大多数企业家的个人特征更适于年轻企业的成长阶段所面临的不确定性环境；但并不适于更加结构化和大型组织的管理（Mintzberg，1994）八、企业年龄与经理人特征Hittetal.（1996）认为，由于企业家对风险的态度和承受能力不同，他们会采取不同的控制机制经理人的有效控制权以及他们决定分配资金的空间经理人可能用自由现金再投资，追求其喜爱的项目，这些项目对经理人有利，而对投资者不利（Shleiferetal.，1997）经理人任期有对控制影响吗？59岁现象八、企业年龄与经理人特征九、企业规模企业规模扩大，可以运用大规模批量生产技术减少任务的不确定性，从而实现有效控制随着组织规模越来越大，管理者要处理的信息增多，需要建立和完善控制手段，如规则、条例、专业化、部门化和集权化（Childetal.，1972）Burnsetal.（1975）认为，有两种控制形式与组织规模相关：大企业常用行政控制系统，小型企业则倾向使用人际关系控制系统中小型企业不大重视控制的作用（Reidetal.，2000）。由于企业本身快速发展、接管或兼并而发生规模变化时，通常也不重视控制。因规模变化及规模变化速度的不同，企业所使用的正规控制和人际关系控制也有所区别九、企业规模Tony（2005）认为，控制系统的驱动因子包括组织规模、所处生命、创业者/CEO的更替、外部投资者的存在。现有的理论已经研究出了变量来解释不同类型的控制系统，成长企业将非正式管理转变为正式控制规模是不同企